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浅析县级审计机关开展联网审计存在的问题及对策
摘要:联网审计以其远程、实时、高效的特点,受到审计领域的普遍关注。但是,由于目前我国联网审计处于起步阶段,开展联网审计存在着很多困难,制约了联网审计长远发展。本文就县级审计机关开展联网审计遇到问题在理论上进行粗浅的探讨,并提出相应的对策和建议。
关键词:联网审计;问题;对策
中图分类号: 文献标识码:a 文章编号:1001-828x(2012)10-00-01
随着当今信息技术的飞速发展,被审计单位以及审计机关的电算化、信息化操作已经普遍化。通过网络对被审计单位财政财务管理相关信息系统进行测评和高效率的数据采集与分析后,对其财政财务收支的真实、合法、效益进行适时、远程检查监督的联网审计也会成为必然。但是,由于目前我国联网审计刚刚处于起步阶段,无论是理论和实践上都存在着很多困难,这些困难在一定程度上制约了联网审计长远发展。本文现就县级审计机关开展联网存在的问题进行了分析,并提出了相应的对策和建议,以供同行交流。
一、开展联网审计存在的问题
(一)被审计单位的配合度不高,联网建设经费短缺
联网审计覆盖面比较广,涉及到多个单位和部门,联网审计必须得到被审计单位的支持才能得以开展。就目前而言,一些被审计单位不愿意与审计局联网。其主要原因:一是担心财务数据泄密;二是一些“敏感”数据不希望因联网被审计局看到。如2009年1月,某县审计局提出了与该县财政、会计结算中心联网的想法,但县财政却以财务数据需要保密为由拒绝了审计局的要求。
此外,联网建设还需要一定的财力支持。因为联网审计是一个复杂的系统工程,联网建设不仅需要服务器、防火墙、计算机等硬件设备,还需要与联网审计相关的软件开发。然而,由于县级审计机关经费比较紧张,要拿出这么一笔资金进行联网建设比较困难。
(二)法律法规依据不明确,联网审计操作不具体
目前,联网审计在很多地方开展,但是在制度规定十分有限。一是现行的《审计法》规定,被审计单位可以依法接受审计机关去审计,向审计机关提供审计所需资料。但没有明确规定被审计单位必须要和审计机关进行联网,必须无条件向审计机关开放自己的电子数据。这就造成审计机关在实施联网审计中,碰到的一系列问题只能靠部门去协调,不仅难度大,而且耗费精力;二是在实施联网审计过程中,应依据怎样的审计程序,审计形式如何体现,都没有具体的操作规范,面临着操作难的境地;三是联网审计实施后,对遇到的问题如何处理,以何种法律文书体现,也都没有明确的法律依据。联网审计文书有待进一步明确。
(三)联网审计电子数据采集面较窄,自身具有局限性
,直接影响联网审计监督范围。例如:目前一些县级乡镇仅将预算单位的资金收付情况纳入会计核算中心核算,其余仍有各乡镇自己核算。还有一些地方尚未建立会计核算中心,在财政联网审计中,所能采集到的数据仅限于财政总预算集中收付(即:非税收入的业务数据和预算内、预算外、专项资金、非税收入)的财务数据。这就使得县级审计人员在联网审计时,只能了解各预算单位的资金收付情况,不能了解它们的会计核算情况。
,替代不了现场审计。由于受目前会计信息化建设的制约,与记账凭证相关的原始凭证未能体现在财务核算系统之中,审计人员无法对其真实性、相关性及合法性