浅议“商业储值卡”业务的财务核算模式及账务处理.doc

浅议“商业储值卡”业务的财务核算模式及账务处理
【摘要】随着经济的快速发展,人民生活水平的不断提高,以及科技信息和网络技术的不断创新,“商业储值卡”业务模式正在悄然兴起。本文针对此类业务的特点,提出“商业储值卡”业务的财务核算模式及账务处理。同时也对当前的会计核算模式及账务体系设计的提出了几点思考。
【关键词】储值卡;财务核算模式;账务处理
绪论
在当前日益激烈的市场竞争环境下,为了争取客户,扩大影响,提升效益。各大商业公司尤其是实行全国连锁经营的公司普遍采取发行“商业储值卡”的方式来扩大和稳定公司的营业额。从企业的角度看,发行“商业储值卡”至少有以下几个优点:一是避免现金找零的麻烦,提高结算速度,避免资金安全风险。二是锁定客户群体,提升公司销售业绩。三是提高效率和服务质量,宣传公司业务,提升公司品牌。四是提前回笼资金,形成一定的资金沉淀,弥补公司现金流。从消费者角度看,主要有以下两个优点:一是为消费提供方便,避免携带现金及找零后管理零钱的烦恼。二是通过积分的形式获得商家提供的礼品或优惠。
一、“商业储值卡”的定义及业务流程
“商业储值卡”(以下简称储值卡)一般是指由公司依托本公司商业信誉发行,根据顾客要求将资金转存在储值卡内,顾客到指定地点消费时直接用储值卡进行刷卡结算,实行预先储值而后消费的卡片。
公司开展储值卡业务主要包括以下几方面的工作:一是开发用于管理储值卡业务的“储值卡管理信息系统”。二是制作满足公司业务需要的储值卡片。三是设立储值点,主要负责储值卡的整体管理和储值工作。四是在消费地点布设pos机用于储值卡刷卡消费。
“储值卡管理信息系统”必须具备对每一张卡的储值和消费记录分笔逐条储存;按日编制储值消费明细表;储值余额实时统计功能;系统功能可以按照用户权限的不同进行权限分配。
主要业务流程如下:客户到储值点办理储值业务,储值点收取储值款并出具收据给客户,储值点按日编制储值收入明细表。客户持储值卡进行刷卡消费,消费后签字确认,签字小票一式两联,客户和收银台各保留一份,收银台按日编制储值卡消费明细表(图示如下):
二、储值卡业务财务核算主要内容
本文讨论的储值卡业务有别于商业公司的传统业务,是一项新业务。从业务实质上看类似于银行的借记卡业务,而银行的财务核算有着独立的体系和准则,有别于普通的会计准则和核算体系。目前我国实际情况是,商业企业执行企业会计准则。那么如何在企业会计准则体系下,将储值卡业务核算清楚、准确,是一个亟待研究和解决的问题。
储值卡业务相关的财务核算内容主要包括:储值金额的确认、消费收入的确认、以及对预收账款余额核对等三方面的内容。涉及的会计科目主要是银行存款、预收账款、主营业务收入等。编制会计凭证的主要附件或依据有两部分:一是储值点按日编制的储值收入表及银行存款回单;二是收银台按日编制的储值卡消费明细表。
三、储值卡业务财务核算模式及账务处理
按照公司规模及储值卡业务量大小可以采用以下两种财务核算模式:
模式一(适合于公司规模小储值卡业务少):主要使用三个科目,分别是银行存款、预收账款、主营业务收入。银行存款借方反映收入储值款,贷方反映储值卡退款金额(如提供此业务);预收账款借方反映客户刷卡消费储值款减少,贷方反映储值款增加,期末余额表示沉淀资金额度;主营业务收入贷方反映客户使用储值卡支付方式形