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09 第九章 会计账簿.ppt


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文档列表 文档介绍
第九章会计账簿
第一节账簿的意义与种类
第二节账簿的设置与登记
第三节账簿的启用与错账更正
第四节结账与对账
第五节账簿的更换与保管
会计核算方法之四
第九章会计账簿
日记账
第三版
第一节会计账簿的意义与种类
一、会计账簿的含义
◆用以全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。
◆由具有专门格式、相互联结的账页所组成。(账户开设在账簿之中)
专门格式
账页编号
8
账户名称
真实账页
二、会计账簿的作用
B 考核企业经营情况的重要依据
C 会计报表的主要资料来源
企业财务预算和经营计划等
经济业务(交易或事项)
取得
填制
会计凭证
登账
会计报表
账簿
实际发生数
收款记账凭证
付款记账凭证
转账记账凭证
A 对凭证资料的系统总结
三、会计账簿的种类
(一)会计账簿按用途分类
账簿
备查账簿
备查簿
分类账簿
用途:用以记录经济业务
用途:用以记录与经济业务有关事项
序时账簿
日记账
——也称日记账,按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记的账簿。
序时账簿
日记账
特种日记账
库存现金
日记账
银行存款
日记账
①特种日记账:专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是“现金日记账”和“银行存款日记账”。
②普通日记账:用来登记所有经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录,予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证,因此,这种日记账也叫“分录簿”或“分录账”。
序时账簿
日记账
特种日记账
库存现金
日记账
银行存款
日记账
普通日记账
可用以登记所有经济业务的日记账
普通
日记账
——按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。
★根据总分类科目设置,用以总括反映会计主体经济业务情况的账簿。
分类账簿
分类账簿
应收账款—B企业
应收账款—A企业
应收账款
★根据明细科目设置,用以详细记录某一类经济业务情况的账簿。
——也称辅助账簿。是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如“租入固定资产登记簿”等。备查账簿不是根据会计科目设置的,与其他账户之间不存在严密的依存关系。
这种账簿属于备查性质的辅助登记,没有固定的格式,可根据实际需要加以设计。
备查账簿
备查簿
分类账簿
用途:用以记录经济业务
序时账簿
日记账
采购合同
销售合同
应收票据
租入资产
用途:记录与经济
业务有关的事项
★与序时账簿、分类账簿的区别
(二)会计账簿按外表形式分类
账簿
卡片式账簿
活页式账簿
订本式账簿
★用以记录
重要经济业务
卡片式账页
卡片箱
明细账账页
★期末装订成册

含义:是在未启用前就把许多账页装订成册,并有固定编号的账簿。
优点:应用订本式账簿,能够避免账页散失和防止抽换账页,更好地起到统驭和控制作用。
缺点:不便于增减账页和分工记账。
总账、现金日记账和银行存款日记账,一般采用订本式。

含义:是在未启用前,账页不装订在一起,而是根据核算和管理需要,将单张账页随时加入账夹或从账夹中抽出的一种账簿,它是由若干具有专门格式的零散账页装置在账夹中所组成的账簿。
优点:便于增减账页和分工记账。
缺点:账页容易散失和抽换;空白账页连续编写分号,期末按实际使用的账页编写总号并装订成册归档。
各种明细帐,大多采用活页式账簿。

含义:把具有专门格式的硬卡片作为账页放在卡片箱内的账簿或由具有不同于一般账页格式的卡线表格式的账页所组成的账簿。
优点:便于增减账卡和分工记账。
缺点:账卡容易散失和抽换。
固定资产、低值易耗品等明细账,一般采用卡片式账簿。

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