研发费用加计扣除.doc

省局要求:自2009年度起,企业申请技术开发费加计扣除,应在研究开发项目确定后,将《企业研究开发项目立项备案表》、《企业研究开发项目情况说明书》报主管税务机关备案,同时附送企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件,如属委托或合作开发的,应提供委托、合作研究开发项目的合同或协议。年终汇算清缴申请加计扣除时按《通知》第十一条规定以及省局关于减免税备案管理的有关规定进行。
附录5:《企业研究开发项目立项备案表》
企业研究开发项目立项备案表

年月日
申请企业名称(盖章)
纳税人
识别号
项目名称

自行开发/委托
开发/合作开发
研究开发项目所属技术领域
国家重点支持的高新技术领域

当前优先发展的高技术产业化重点领域指南(2007年度)

项目经费预算(万元)
其中:财政拨款(万元)
本项目主要研
究人员情况
姓名
专业
职称
研究开发
内容提要
企业法人
代表声明
本人知悉并保证本企业提供的研究开发活动资料的真实性、完整性和准确性,并承担因资料虚假而产生的法律责任。
(签名) 年月日

附录6:《企业研究开发项目情况说明书》
企业研究开发项目情况说明书
一、立项依据
㈠国内外现状、水平和发展趋势
㈡项目研究开发目的和意义
㈢项目达到的技术水平及市场前景
二、研究开发内容和目标
㈠项目主要内容及关键技术
㈡技术创新点(国家有关部门、全国(世界)性行业协会等具备相应资质的机构若颁布相关技术参数或标准,应提供。)
㈢主要技术指标或经济指标
三、研究开发方法及技术路线
四、现有研究开发基础
五、研究开发项目组人员名单
六、计划工作进度
七、合作开发或委托开发情况
(一)研发费用加计扣除
:
研究开发费用的加计扣除,是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。
企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损,可以用以后年度所得弥补,但结转年限最长不得超过5年。
:适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。
3. 研究开发活动定义:研究开发活动是指企业为获得科学与技术( 不包括人文、社会科学) 新知识,创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、工艺、产品( 服务) 而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。
创造性运用科学技术新知识,或实质性改进技术、工艺、产品( 服务) ,是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品( 服务) 方面的创新取得了有价值的成果,对本地区( 省、自治区、直辖市或计划单列市) 相关行业的技术、工艺领先具有推动作用,不包括企业产品( 服务) 的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动( 如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等) 。
:企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南(2007 年度) 》规定项目的研究开发活动,其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出,允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。
(1) 新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。
(2) 从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
(3) 在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。
(4) 专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。
(5) 专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
(6) 专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。
(7) 勘探开发技术的现场试验费。
(8) 研发成果的论证、评审、验收费用。
:对企业共同合作开发的项目,凡符合上述条件的,由合作各方就自身承担的研发费用分别按照规定计算加计扣除。
对企业委托给外单位进行开发的研发费用,凡符合上述条件的,由委托方按照规定计算加计扣除,受托方不得再进行加计扣除。
对委托开发的项目,受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况,否则,该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。
企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况,对发生的研发费用进行收益化或资本化处理的,可按下述规定计算加计扣除: (1) 研发费用计入当期损益未形成无形资产的,允许再按其当年研发费用实际发生额的50%,直接抵扣当年的应纳税所得额。(2) 研发费用形成无形资产的,按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外,摊