财经法规与会计职业道德 第3章 税收法律制度.doc

财经法规与会计职业道德第3章税收法律制度
第三章税收法律制度
第一节税收概述★(5个考点) 第二节主要税种(<12个考点) 第三节税收征管★(<15个考点)
第一节税收概述
一、税收的概念与分类(一)税收概念与分类<,实现国家职能,凭借公共(政治)权力,按照法定的标准和程序,强制地、无偿地参与社会产品分配而取得财政收入的一种方式。 (<1)税收是国家组织财政收入的主要形式。
(2)税收是国家调控经济运行的重要手段。(3)税收具有维护国家政权的作用。(4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。
(二)税收的特征<。 。 。在一定时间内是相对稳定的,任何单位和个人都不能随意改变。
(三)税收的分类★<,分为流转税类、所得税类、财产税类、行为税类和资源税类五种类型。(<1)流转税类——以流转额为课税对象(增值税、消费税、营业税和关税等)。(2)所得税类(收益税)——以各种所得额为课税对象(企业所得税、个人所得税等)。(3)财产税类——以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象(房产税、城市房地产税等)。(4)行为税类——以纳税人的某些特定行为为课税对象(城市维护建设税、印花税、车船税等)。(5)资源税类——对境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税(资源税、土地增值税和城镇土地使用税等)。
【例题·多选题】下列属于流转税类的有( )。
『正确答案』ABC
,可分为工商税类、关税类。(<1)工商税类——由税务机关负责征收管理(绝大部分)。(2)关税类——由海关负责征收管理(进出口关税、进口环节增值税、消费税等)。☆,可分为中央税、地方税和中央地方共享税。(<1)中央税——关税和消费税等。(2)地方税——营业税(不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的营业税)、个人所得税、02年以前成立的地方企业所得税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、车船使用税、印花税、屠宰税、耕地占用税、契税、土地增值税和筵席税等。(3)中央与地方共享税——增值税(中央75%、地方25%)和资源税(按不同资源品种划分,大部分资源税为地方收入,海洋石油资源税为中央收入)、证券交易税(中央与地方各50%)等。这种分类方法是实行分税制财政体制的基础。
★,可分为从价税、从量税和复合税。(<1)从价税——以课税对象的价格作为计税依据×比例税率等从价税实行比例税率和累进税率,税收负担比较合理。如我国现行的增值税、营业税、关税和各种所得税等税种。(2)从量税——以课税对象的重量、件数、容积、面积等为标准×单位税额如我国现行的资源税、车船税和土地使用税以及消费税中的啤酒、黄酒等。(3)复合税——从量税额+从价税额如我国现行的消费税中的卷烟、粮食白酒、薯类白酒等。
二、税法及构成要素(一)税收与税法的关系☆<。(<1)税法的立法主体=全国人民代表大会及其常务委员会+地方立法机关+获得授权的行政机关。(2)税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系,而不直接调整税收分配关系。(3)税法的构成广义税法=各种税收法律规范的总和(全国人民代表大会正式立法制定的税收法律+国务院制定的税收法规+由省级人民代表大会制定的地方性税收法规+由有关政府部门制定的税收规章等等) 狭义税法=国家最高权力机关正式立法的税收法律,如我国的个人所得税法、税收征收管理法、企业所得税法等。
(<1)税法是税收的法律表现形式,税收则是税法的主体内容; (2)税收反映经济利益关系,税法则反映权利与义务关系; (3)相互依赖,不可分割。
(二)税法的分类☆<——税收实体法和税收程序法。如《企业所得税法》、《个人所得税法》就属于实体法。税收程序法主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。
——国内税法、国际税法、外国税法。★——税收法律、税收行政法规、税收行政规章和税收规范性文件。(<1)税收法律(狭义的税法)——由全国人民代表大会及其常务委员会制定。如《税收征收管理法》、《个人所得税法》等。(2)税收行政法规——由国务院制定的税收法律规范的总称。如《营业税暂行条例》、《个人所得税法实施条例》等。
(3)税收行政规章——由国务院税收主管部门(财政部、国家税务总局和海关总署)制定的具体实施办法、规程等。包括国