第16章审计.ppt

东北财经大学出版社
第16章审计报告和致管理层函
学****目标
通过本章的学****你应该能够达到:
知识目标:了解审计报告的作用、种类、基本内容和格式;了解不同类型审计报告的基本特征与适用条件;了解注册会计师致管理层函基本内容。
技能目标:能根据具体环境分析审计报告中存在的问题。
能力目标:分析具体环境中应该出具什么类型的审计报告。
引例:无法表示意见是否就是弃权呢?
小李参加工作不久,就利用少量工作节余买卖股票。一日,他所购买的股票突然停牌,他慌忙询问原因,原来是该公司被注册会计师出具了如下审计报告:
我们接受委托,审计了贵公司的财务报表,包括 200×年 12 月 31 日的资产负债表,200×年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是贵公司管理层的责任。这种责任包括:(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范,计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序,以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断,包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时,我们考虑与财务报表编制相关的内部控制,以设计恰当的审计程序,但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性,以及评价财务报表的总体列报。
引例:无法表示意见是否就是弃权呢?
三、导致无法表示意见的事项
由于国内电视机市场在本年度……
根据我们的审查,贵公司截至200×……
根据我们的审查,贵公司截至200×……
由于前段所述事项涉及金额巨大及贵公司……
四、审计意见
由于上述审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛,我们无法对贵公司财务报表发表意见。
小李十分纳闷,公司聘请注册会计师审计,而注册会计师却说无法发表审计意见,这算怎么回事?这是否就类似于我们常见的弃权呢?这样的公司股票还能否持有呢?
审计报告概述
审计报告是审计工作的最终成果,具有法定证明效力。
审计报告概述
1)审计报告的作用
(1)鉴证作用
(2)保护作用
(3)证明作用
审计报告概述
2)审计报告的种类
(1)按照审计报告的性质可分为标准审计报告和非标准审计报告
①标准审计报告是指格式和措辞基本统一的审计报告。
②非标准审计报告是指格式和措辞不统一,可以根据具体审计项目的问题来决定的审计报告。非标准审计报告,一般适用于非对外公布。
审计报告概述
2)审计报告的种类
(2)按照审计报告使用的目的可分为公布目的的审计报告和非公布目的的审计报告
①公布目的的审计报告
②非公布目的的审计报告
审计报告概述
2)审计报告的种类
(3)按照审计报告的详略程度可分为简式审计报告和详式审计报告
①简式审计报告,又称短式审计报告。它是指注册会计师对应公布的财务报表进行审计后所编制的简明扼要的审计报告。
②详式审计报告,又称长式审计报告。它是指对审计对象所有重要的经济业务和情况都要作详细说明和分析的审计报告。
审计报告概述
3)审计报告的内容与格式
(1)标题。
(2)收件人。
(3)引言段。
(4)管理层对财务报表的责任段。
(5)注册会计师的责任段。
(6)审计意见段。
(7)注册会计师的签名和盖章。
(8)会计师事务所的名称、地址及盖章。
(9)报告日期。