帐户及复式记帐.ppt

第三章帐户及复式记帐
第一节会计衡等式
第二节帐户
第三节复式记帐
第四节简单的资产负债表、
利润表、现金流量表
9/13/2018
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第三章帐户及复式记帐
第一节会计衡等式
一、会计基本等式
一) 资产、负债、所有者权益之间的数量关系
企业拥有的资产均有其来源。提供资产者对企业的资产具有要求权,即权益。
资产与权益反映了同一经济资源的两个不同方面。资产总额必然等于权益总额。
资产=权益(1)
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权益包括债权人的权益(即负债),和所有者的权益(所有者权益)。
⑴式可表示为:
资产=负债+所有者权益(2)
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等式(2)称为资产负债表会计等式。它反映了会计主体在某一时日资产与权益(负债和所有者权益)之间的恒等关系,是设置账户、复式记账、试算平衡、设计与编制资产负债表的理论依据。
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会计等式的平衡关系,可以用一张简明的资产负债表来反映。
资产负债表(简式)
XX年X月30日单位:元
资产
金额
负债及所有者权益
金额
现金
2,000
短期借款
6,000
银行存款
40,000
应付账款
16,000
应收账款
8,000
长期借款
8,000
原材料
10,000
产成品
10,000
实收资本
28,000
固定资产
10,000
资本公积
10,000
无形资产
未分配利润
12,000
资产总计
80,000
负债及所有者权益总计
80,000
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二)收入、费用、利润之间数量关系
一定期间的营业收入与费用配比,即为该期间所实现的经营成果即利润或亏损。
收入-费用=利润(3)
上述等式称为利润表会计等式,它是企业计算确定经营成果,设计和编制利润表的理论依据。
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利润表会计等式可以用一张简略的利润表来反映。
利润表(简表)
2003年8月份单位:元
项目金额
一、产品销售收入 12,000
减:产品销售成本 8,000
二、产品销售利润 4,000
减:管理费用 1, 600
三、营业利润 2,400
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三) 会计基本等式的转化形式
(2)(3)两个会计基本等式可以综合在一起表示为:
资产=负债+所有者权益+(收入-费用)
即:资产+费用=负债+所有者权益+收入(4)
这个关系式是动态会计等式,表示企业在营运过程中增值的情况。在会计期末结算时,利润转入所有者权益,,会计等式(4)又变为会计等式(2)
即资产=负债+所有者权益
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例题: 会计要素关系示意图
会计事项:
①开业投入股本400、借款100; ②购置固产300; ③买进材料120 ;④领用材料100; ⑤支付人工费用50; ⑥折旧费用30; ⑦产品完工140;⑧出售产品130收回190;⑨交纳所得税20
股本400
借款100
①500
300-②-固定资产
120- ③-材料120
100-④-领料100
50---- ⑤--------工 50
30--⑥--费 30
完工140---⑦-140
出售130--- ⑧---190
20-- -⑨---20
(所得税)
开业:资产(货币)500=负债
(借款)100+权益(股本)400
本期:收入190—费用150(130+20)=利润(未分配)40
期末:资产540=负债100+所有者权益(400+40)
期末资产: 货币200+固定资产270+材料20+ 在产品40+ 产成品10=540
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会计要素间的互相联系
静态(期初):资产= 负债+ 所有者权益
动态(过程):收入- 费用= 利润
静态与动态联系:
资产= 负债+ 所有者权益+(收入-费用)
500 = 100 + 400
190 - 150 = 40(未分配)
540 = 100 + ( 400 + 190 -150 )
静态(期末):资产= 负债+ 所有者权益
540 = 100 + 440
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