会计信息生产社会化之理论剖析.doc

会计信息生产社会化之理论剖析.doc会计信息生产社会化之理论剖析
2006年2月中罔管理信息化Feb1>.,2006 第9卷第2期China Management , Informationization 会计信息生产社会化之理论剖析用丽丽(天津商学院管理学院,天津300134 ) [摘要]现行的上市公司会计信息生产模式为:上市公司生产会计信,息呻会计师事务所检验会计信息呻信息使用者消费会计信,息。这种会计信息生产模式既不利于社会资源的有效配置,又是造成会计信息失真的;罪魁祸首;。本文基于经济学的角皮,从会计信息市场失灵和会计管制的两难境地两方面探讨了改革上市公司现行会计信息生产模式的必要性,并且提出会计信息生产社会化是解决各种会计难题的根本途径.[关键调]会计信息;生产模式;市场失足;准则制定;社会化[中朋分提号1C931. 6 [文献串串识码1A [文章蝙号11673-0194(2006)02-0020 03 目前世界各阔的会计信息生产普遍存在严重问题,这无谓损失些问题的存在极大程度地降低了会计信息的质量,以致社价格边际成本会各界对会计的质疑和指责此起彼伏。会计所面临的各种问题得不到根本解快的原因在于人们对会计信息市场普媲存在的市场失柬问题认识不足,进而导致会计信息生产在糠头上,即生产模式上存在误区。因此,只有改革现行会计信息生产模式才能从根本上解决会计所面临的种种问题。…、会计信息市场失灵需求经济学对一般均衡和经济效率的分析表明,…个投入和产出究金竞争的市场体系会达到经济上有效率的结果垄断产量效率产量数量()。当竞争性市场运作的条件不能达成时,市场便会出现不同程度的失灵。会计信息市场失灵的原因为会计信息生产的垄断性、会计信息生产者与需求者之因1垄断的无效率间的不对称性、会计信息功效上的外部性及公共物品属性。。如果一个企业是其产品唯一于完全竞争状况下的信息生产数量,产生消费者剩余损失的提者,而且如果其产品并没有相近的替代品,这个企业(投资者利益损失),并且使社会总福利受损(见周口。就是垄断()。由于存在市场上的接断地位,垄政府限制垄断的措施主要有:(1)努力使费断行业更断者只需将其产量确定在边际成本等于边际收益时,就可有竞争性;(2)管制撞断者的行为;(3)报一蜡私人垄断变以实现利润最大化。井且,;(的无所作为(曳昆,1999)。在会计信息市场小于其产品的价格。基于福利经济学原理,由于垄断者收上,为了限制会计倍息生产的事断性,通行的做法是;管制取高于边际成本的价格,并不是所有对产品评价高于产品垄断者的行为飞当然也有人反对管制,提倡;无所作为;。成本的消费者都买它,因此,撞断者生产井销售的产品数他们认为应该让市场力量来决定公司应当提供多少以及量(见罔1中的费断产最)低于社会有效率的水平(见阁l中什么样的信息。然而,除了前述两种措施外,我们也可以的效率产量),需求曲线(反映产品对消费者的价值〉与边考虑第二种办法,即;把
…些私人垄断变成公共企业;。表际戚本曲线(反映袭断生产者的戚本)之间的二三角形面积现在会计信息生产上,就是改变传统的信息生产模式,自代表先谓损失,即,社会总福利损失(见图l中的三角形阴一个公共企业,如,会计师事务所来加工并对外披露上市影部分)。对于会计信息市场而言,信息生产上的垄断性公司的合计信息,即后面要论及的会计信息生产社会化。表现在特定企业的会计倍息只可能从企业内部生戚,。市场机制的有效运作常常信息生产者的垄断势力,其所生产的会计信息数量必然低需要买卖双方拥有对称的信息。但在很多情况下,有关交易的信息在交易现方之间的分布是不对称的,一方可能比[收稿日期]2ω5四12-2120 I C?H?IN??A ??M??AN??AGEMENT INFORMATIONIZATION ??????杢????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????㊣????????抣???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
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