会计学 第五章 负债.doc

会计学 第五章 负债.doc会计学第五章负债
会计学
《会计学》课程组
第五章负债
教学目的及要求
通过本章学****主要了解流动负债和非流动负债的内容,掌握流动负债和非流动负债的会计核算。
重点
增值税的核算
应付职工薪酬的核算
难点
增值税的核算
应付职工薪酬的核算
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目录
第一节流动负债
第二节长期负债
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第一节流动负债
一、流动负债概述
(一)概念(见P146)
(二)特征
1、偿还期限较短;
7><2、需以流动资产或其他流动负债偿还。
(三)分类(见P147)
(四)计价
各种流动负债一般按实际发生额计价入账。
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二、短期借款
短期借款的核算主要应注意借款利息的处理方式。
举例见教材P148
三、应付票据
应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应而签发、尚未兑付的商业汇票。
举例见教材P149
四、应付账款
应付账款是指企业购买材料、商品和接受劳务供应应付但尚未支付的款项。
举例见教材P150
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五、应交税费
(一)概述
应交税费:企业根据税法规定计算的应向国家交纳的各种税金和附加费。
主要有:增值税、营业税、消费税、资源税、所得税等。
(二)应交税费的核算
设置账户——“应交税费”总账,该账户下按税种设置明细账。
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1、增值税
增值税:是就货物或劳务的增值额征收的一种税。
凡销售货物和提供加工、修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人都是增值税的纳税人。
(1)增值税纳税人的认定条件
增值税的纳税人分为两种——一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人:工业企业年销售额在100万元以上,商业企业年销售额在180万元以上,且会计核算健全的企业。
小规模纳税人:工业企业年销售额在100万元以下,商业企业年销售额在180万元以下的企业。
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(<2)税率
基本税率 17%
一般纳税人
低税率 13% (部分企业执行)
生产行业 6%
小规模纳税人
流通行业 4%
(小规模纳税人税率现改为统一调低至3%)
(3)计征办法——实行税款抵扣(一般纳税人)
进货环节:按买价支付进项税额
销售环节:按卖价收取销项税额
应交增值税额=当期销项税额-当期进项税额
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税法允许可以抵税的凭证:
a1>.增值税专用发票

进口货物必须从海关取得完税凭证,注明交纳的增值税,并以此作为扣税依据。
、收购废旧物资以及支付运输费的普通发票。
按税法规定,购进免税农产品(13%) 、收购废旧物资(10%)以及企业购货的运输费(7%) ,可以按发票金额的一定比例计算进项税额,并准予在销项税额中抵扣。
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(4)增值税的核算
第一、一般纳税企业的核算
①核算特点
,发票上价、税分列;
。
②账户设置
设置多栏式“应交增值税”明细账
③帐务处理
见教材P153~154例
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第二、小规模纳税企业的核算
①核算特点:
,发票金额为含税金额;
,价税合并计入货物采购成本;
c. 采用简易办法计算应纳税额,不实行税款抵扣;
应纳税额=销售额×税率
。
不含税销售额= 含税销售额
1+税率
②帐务处理
见教材P154例13、14
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<2、消费税
消费税:是对从事生产、委托加工和进口消费品的单位和个人计算征收的一种税。
(1)消费税的特点:
;
;
。
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现行税法规定的应税消费品具体包括:
烟、酒、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、汽油、柴油、汽车轮胎、小汽车、摩托车等11类。

<2006年4月1日,国家对消费税政策进行了重大调整。
此次消费税政策调整的主要内容是:
新增高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等税目。
增列成品油税目,原汽油、柴油税目作为此税目的两个子目,同时新增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油五个子目。
取消“护肤护发品”税目。
调整部分税目税率,现行11个税目中,涉及税率调整的有白酒、小汽车、摩托车、汽车轮胎几个税目。
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(<2)消费税的计税方法
应纳消费税额=应税消费品销售额×适用税率(从价定率)
应纳消费税额=应税消费品销售量×单位税额(从量定额)
(3)消费税的核算
借营业税金及附加贷
登记应由企业营业月末结转借方发生额
活动负担的各种税至“本年利润”