基础会计第六章.doc

第六章会计账簿
本章重点掌握账簿的内容、记账规则、分类、账簿的格式和登记方法、对账的内容、错账更正。必须熟练掌握账簿的登记、错账更正方法和运用。
第一节会计账簿概述
一、会计账簿的概念和意义
1、会计账簿的概念:是由一定格式账页组成的,以经过审核的会计凭证为依据,全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。
2、会计账簿的意义
(1)记载、储存会计信息
(2)分类、汇总会计信息
(3)检查、校正会计信息
(4)编报、输出会计信息
二、会计账簿和账户的关系
账户存在于账簿之中,账簿中的每一张账页就是账户的存在形式及载体,没有账薄,账户就无法存在;账簿序时、分类地记载经济业务,是在个别账户中完成的。因此,账簿只是一个外在形式,账户才是它的真实内容。账簿和账户的关系是形式和内容的关系。
三、会计账簿的分类
(一)账簿按用途分类
1、序时账簿
序时账簿又称日记账,是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。按其记录的内容不同又可分为普通日记账和特种日记账。
普通日记账:也称为通用日记账或分录日记账,是用来登记各个单位全部经济业务的日记账。
特种日记账:记录某一特定项目经济业务发生情况的日记账。
2、分类账簿
分类账簿是对全国经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。
分类账簿按其提供指标的详细程序不同分为总分类账簿和明细分类账簿。
3、备查账簿
此账簿没有固定的格式,也不是根据会计凭证登记的。
备查账簿并非每个单位都设置,只能根据各个单位的实际需要来设置和登记。
(二)账簿按账页格式分类
1、两栏式。收入、费用类账户可采用。
2、三栏式。
主要适用于现金日记账和银行存款日记账、总账及资本、债权、债务明细账。
(1)设对方科目的三栏账
(2)不设对方科目的三栏账
3、多栏式。收入、费用类明细账、成本类账户的明细账和利润分配明细账等一般采用此格式的账簿。
表5-4 现金(银行存款)日记账
××年
凭证
摘要
收入(对方科目)
付出(对方科目)
余额
月
日
种类
号数
小计
小计
4、数量金额式。原材料、库存商品等存货类明细账一般采用。
(三)按外表特征分类
1、订本式:现金日记账、银行存款日记账、总分类账采用。
2、活页式:其缺点是账页容易散失和被抽换。各种明细分类账采用。
3、卡片式:一般只对固定资产的核算采用。适用于备查账。
第二节账簿的内容、启用和记账规划
一、会计账簿的基本内容
1、封面
2、扉页:主要用来标明会计账簿的使用信息,如科目索引、账簿启用和经管人员一览表。
3、账页
(1)账户的名称;
(2)登记账簿的日期栏;
(3)记账凭证的种为和号数栏;
(4)摘要栏;
(5)金额栏;
(6)总页次和分户页次栏。
二、会计账簿的启用
启用会计账簿时,应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称,并在账簿扉页上附启用表。在账簿扉页上应当填列“账簿启用登记表”,其内容包括:启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名,并加盖名单和单位公章。记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时,应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名,并由交接双方签名或者盖章。
启用订本式账簿应当