第四章金融工具投资投资.pptx

4 投资
第一节概述
公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产
(短期投资)
第二节可供出售金融资产
第三节持有至到期投资(长期债权投资)
第四节长期股权投资
第五节金融工具投资在财务报告中的披露
主要章节
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重点
长期股权投资的核算方法

难点
长期股权投资中成本法和权益法的运用
教学重点与难点
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投资——企业为为谋求利益,而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。
第一节概述
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1、以让渡一项资产而换取另一项资产。
2、投资所取得的经济利益是间接的。
3、某些投资收益主要表现为价差收入。
二、投资的特点
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1、获利
2、有效利用闲置资金
3、扩大经营规模,影响、控制相关企业
4、建立业务关系,分散经营风险
三、投资的目的
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四、投资的分类
股权投资
按投资性质分类债权投资
其他长期投资
短期股票
按投资目的分类短期投资短期债券
其他短期投资
长期债权投资
长期投资长期股权投资
其他长期投资
二、科目“交易性金融资产”(指短期投资)
(一)界定与分类

取得交易性投资的目的,主要是为了近期内出售或回购的投资。

以公允价值计量,且其变动计入当期损益。

交易性投资包括:短期债券投资、短期股票投资、基金投资和短期其他投资。
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(二)初始计价
交易性金融资产的取得成本:取得交易性投资支付的全部价款。相关交易费用记入当期损益。
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(三)核算
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取得交易性投资
借:交易性金融资产—××股票(成本)
应收股利(或应收利息)
投资收益(指交易费用)
贷:银行存款
当收到的现金股利或利息是初始支付的价款中所包含的已宣告利息时
借:其他货币资金
贷:应收利息(或应收股利)
持有期间收到的现金股利或利息
借:其他货币资金
贷:投资收益
处置交易性投资
借:其他货币资金
(投资收益)
贷:交易性金融资产—××股票(成本)
(投资收益)
取得投资时,已
宣告但尚未发放
的利息或股利
收到的股票股利不作账务处理,但应在备查簿
中登记,以反映所增加的股份数,并调减每股成本。
(四)交易性投资的再计量
对于以公允价值计量且变动计入当期损益的交易性投资,其公允价值变动所形成的利得或损失,计入当期损益。
科目“公允价值变动损益”、“交易性金融资产-××股票(公允价值变动)”
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