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第五章
企业所得税、个人所得税
法律制度
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第一节、所得税法律制度
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本节结构
(一)纳税人
(二)征税对象
(三)企业所得税税率
(四) 应纳税所得额的计算
(五)资产的税收处理亏损弥补
(六)企业所得税应纳税额的计算
(七)企业所得税税收优惠
(八)源泉扣缴
(九)特别纳税调整
(十)企业所得税征收管理
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一、企业所得税的纳税人
企业分为居民企业和非居民企业,我国选择了地域管辖权和居民管辖权的双重管辖权标准。
个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。
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1、居民企业
(1)居民企业是指依照中国法律、法规在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
(2)居民企业承担全面纳税义务,就其来源于“境内、境外”的全部所得纳税。
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2、非居民企业
(1)非居民企业是指依照外国(地区)法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。
在我国设立代表处及其他分支机构的外国企业,属于非居民企业。
(2)非居民企业承担有限纳税义务,一般只就其来源于我国“境内”的所得纳税。
9/18/2018
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根据《企业所得税法》的规定,下列各项中,不属于企业所得税纳税人的是( )。
(2007年单项选择)
A、股份有限公司 B、合伙企业
C、联营企业 D、出版社
答案:B
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二、企业所得税税率
1、我国企业所得税的税率为25%。
2、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税,适用税率为20%。
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二、企业所得税税率
税率
居民企业(境内、境外所得)
25%
非居民企业
(境内所得)
在境内设立机构场所
所得与机构场所有联系
25%
所得与机构场所无联系
20%
在境内未设立机构场所
20%
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三、应纳税所得额的计算
应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额
-不征税收入
-免税收入
-各项扣除项目
-允许弥补的以前年度亏损
(5年)
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