信用社非信贷资产风险分类实施细则.doc

信用社非信贷资产风险分类实施细则
第一章总则
第一条为规范和加强全省农村信用社非信贷资产管理,进一步提高非信贷资产质量,建立真实、全面、动态反映非信贷资产实际价值和风险程度的管理体系,增强防范和化解资产风险的能力,并为计提非信贷资产减值准备提供参考依据,根据银监会《农村合作金融机构非信贷资产风险分类指引》和财政部《金融企业会计制度》的相关规定,制定本实施细则。
第二条非信贷资产风险分类是指由非信贷资产经营管理人员按照本实施细则规定的标准、方法、程序和要求,对非信贷资产质量进行全面、及时和准确的评价,并按风险和损失程度将非信贷资产划分为不同档次的过程。
第三条本实施细则所称非信贷资产,是指由##农村信用社(含农村合作银行,以下简称农村信用社)拥有或控制,除信贷资产外的所有表内资产。根据风险和损失程度的不同,将其划分为安全性和风险性两类。
(一)安全性非信贷资产主要包括现金及周转金、存放中央银行款项、存放联行款项、拨付营运资金等非信贷资产项目。
(二)风险性非信贷资产主要包括专项央行票据、同业债权、待处理抵债资产、应收利息、其他应收款、投资类资产、委托及代理资产、固定资产、在建工程、无形资产、递延资产、待处理财产损溢、固定资产清理、历年亏损挂账、存出保证金、外汇买卖等非信贷资产项目。
第##条非信贷资产风险分类应遵循以下原则:
(一)风险原则。风险分类以非信贷资产的内在风险为主要依据,以预计损失程度为主要分类标准。
(二)真实原则。分类人员应广泛搜集非信贷资产的各类信息,严格按照分类标准、方法和程序进行分类,充分估计现实与潜在的风险状况,全面、真实反映非信贷资产的风险程度。
(三)审慎原则。对非信贷资产的风险分类进行定性定量相结合地分析、评估,科学合理地划分风险类别。对减值迹象判断困难或计量精确性受到影响的,应运用审慎的专业判断和稳妥的分类方法。
(##)动态原则。当出现有可能影响非信贷资产风险的因素时,应适时、动态地对相关资产进行重新认定与分类。
第五条本实施细则适用于全省农村信用社,包括##农村信用社联合社(以下简称省联社)和市州办事处(联社)。
第二章非信贷资产风险分类标准与方法
第六条本实施细则按照非信贷资产的风险和预计损失程度,依据一定分类标准和方法,将非信贷资产划分为正常、关注、次级、可疑和损失五个类别,其中后三类合称为不良非信贷资产。
第七条各风险类别的核心定义是:
(一)正常类:资产未出现减值迹象,资金能够正常回收,没有足够理由怀疑资产及收益会发生损失。其基本特征为“一切正常”。
(二)关注类:资产未发生减值,但存在一些可能造成资产及收益损失的不利因素。其基本特征为
“潜在缺陷”。
(三)次级类:资产已出现显著减值迹象,即使采取各种可能措施,资产仍可能形成一定损失,但损失较小。其基本特征为“缺陷明显,损失较小”。
(##)可疑类:资产已显著减值,即使采取措施,也肯定要形成较大损失。其基本特征为“肯定损失,损失较大”。
(五)损失类:在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后,资产仍然全部损失或只能收回极少部分。其基本特征为“基本损失”。
第八条农村信用社在对信用风险、市场风险和操作风险等进行分析的基础上,结合非信贷资产的形态、对象、权属、账龄等因素,对不同的非信贷资产相应使用风险分类法、账面价值法、可变现净值法、成本与市价孰低法和专家判定法等分类方法进行质量分类。
(一)风险分类法。根据资产账龄、交易对手履行合同和债务偿还能力等进行质量分类的方法。
主要适用于专项央行票据、同业债权、投资类资产、应收利息、其他应收款项等。
(二)账面价值法。根据资产的特性、合同及账面的价值,能直接确认有无损失或损失程度,将资产直接按照账面价值和损失程度进行质量分类的方法。
主要适用于待处理财产损溢、历年亏损挂账等。
(三)可变现净值法。以风险性非信贷资产账面余额,扣除其可变现净值或可收回金额后的差额部分,作为预计损失的质量分类方法。可变现净值是指以资产预计售价减去预计相关处置税费后的金额。
预计损失计算:预计损失额=资产账面价值-可(已)变现净值;
预计损失率=(预计损失额/资产账面价值) ×100%。
主要适用于待处理抵债资产、固定资产、固定资产清理、无形资产等。
(##)成本与市价孰低法。根据投资成本与市价孰低的原则,估算投资损失的质量分类方法。
预计损失计算:预计损失额=资产账面价值-公允价值;
预计损失率=(预计损失额/资产账面价值)×100%。
主要适用于投资类资产等。
(五)专家判定法。以风险性非信贷资产实际情况为基础,经专家组综合判研确定预计损失的质量分类方法。
主要适用于资产情况复杂、资料不全、信息有限,不能使用上述分类方法确认损失的资产。专家