企业财务报表分析—银行信贷管理角度.ppt

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企业财务报表分析—
银行信贷管理角度
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主要内容
一、分析框架
二、分析体系
三、报表解读
四、分析方法
五、舞弊识别
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一、分析框架
1、财务风险与经营风险
财务风险---财务杠杆系数
经营风险---经营杠杆系数
航空、高级宾馆、房产、钢铁
野生动物保护法—制药行业
小型造纸、水泥、化工—环保法
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2、重新审视财务报表系统
为谁服务
信息内容
趋势发展
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3、信贷风险防范的财务分析框架
◆贷前分析
(1)5C
(2)报表分析
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◆贷后分析
★会计核算和监督
谨慎性原则--损失与费用
–-会计差错、会计舞弊
★非财务因素
★实地查看,账实核对
★报表间的勾稽关系--企业历史和同行业
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二、分析体系
1、企业利润质量和资产质量评价利润质量--识别的8盏信号灯
(1)官腔语言过多或审计人员经常变化
(2)无形资产、递延资产、待摊费用、待处理流动资产损失和待处理固定资产损失等资产--非正常上升
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(3)一次性收入来源多
(4)应收帐款增长与经验
(5)存货周转率变低
(6)毛利百分比下降
(7)依赖于公司核心业务外的收入来源
(8)企业运用会计组合来表现成长假象
挑剔是一种良好的防范机制
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资产质量案例--白送的企业我不要
◆资产质量考核与评价财务指标
第一、与账面价值等价的资产
货币资金
第二、低于账面价值即贬值的资产
短期债权
部分短期投资—投资跌价准备、收盘价
部分存货
部分长期投资
部分固定资产
纯摊销性的资产
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第三、高于账面价值的资产
大部分存货
部分对外投资
部分固定资产
表外资产-房产、低值易耗品、研发、人力
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