税收政策管现状的分析.doc

建筑业税收征管现状的分析
作者: 时间: 2011-02-26 11:44:05 关键字:
关键词:建筑业,税收征管,现状
内容摘要:近年来,随着奉新县城市建设步伐的加快,建筑安装行业得到了前所未有的发展,为地方财政作出了重大的贡献,同时也给现有的税收管理带来了新的挑战。
一、建安业的基本特点及其对税收管理的影响
(一)、行业特点
1、项目的流动性、单件性和长期性
建安、房地产业与国民经济的发展一样具有周期性,并且投入到产出的周期比较长。
2、产业的关联性
该行业与国民经济的其它许多行业或产业(如钢铁、水泥、木材、玻璃、塑料、家电等)密切相关,具有很强的产业关联性。因此它们对国民经济的贡献率很高。
3、对政策的敏感性
政府政策对建筑安装业的影响:政府投资规模直接影响建安业规模;各项税费影响建安业成本核算,进而影响建安业的利润回报率。
(二)行业对税收管理的影响
1、税务稽查难以开展
由于涉及许多行业,一些建安企业就在成本费用中做文章。加上各地执行税收政策不一致,有些建筑商到税负较低的地方申请***,还有些建筑商干脆使用假发票,建安的材料票是增值税发票,从而给地税部门的稽查带来相当大的难度。
2、税源变动难以把握
建安业受产业政策影响大,税收收入预测和计划很难做到准确无误,进而影响到决策和征管。
二、税收征管存在的主要问题、发票管理问题
(一)建安业税收征管中存在的问题
1、不按规定办理登记、报验、申报的现象普遍存在。建筑安装企业大都异地承包施工,《征管法》及省市局有关行业管理办法都规定了外出施工业户的报验、登记和按期申报制度,但建安企业施工时真正能办理的却寥寥无几,等工程决算后再开票缴税的情况似乎约定俗成。
2、不按规定开具、接受建筑发票的情形时有发生。现实经济活动中,明明是按进度结算的工程款,承建方却只开了张“预收工程款”的收条就可以拿到;明明应该“料、工、费”合并计征税款,纳税人却只就施工费开一张建筑发票入账,建筑材料部分就以商业销售票代替了;明明是甲地的工程项目,承建单位却用乙地开具的发票也能一样结算。发票开具、接受的不规范直接导致了税收的流失,这是目前税收流失的一个“无底洞”。
3、税收保全、强制执行措施对建筑安装业纳税人难以实施。既然知道他欠税、偷税,就当然要依法办事。可是当冻结、扣缴银行存款时,往往会发现大部分建筑安装业企业在本地只有一个临时账户,一般而言,工程款在这样的户头上停留的时间很短,税务机关很难扣到大笔的存款;当实施查封、扣押财产时,施工现场属于承建方的往往只有搅拌机、手推车、瓦刀等简单工具,建筑材料很多是“甲供材”,产权不属于承建方,在建的工程、完工的工程也不能封、无法扣,如果到承建单位的注册地强制执行,《征管法》和细则都没有对异地冻结、扣缴、查封、扣押的程序给予明确的规定,成本高,风险大,很难顺利执行。
4、计税金额不足。包工不包料的企业,计税金额只申报工费部分;配套工程及零星工程如绿化、水泥路、木门、铝合金门窗、路灯、铁门、防盗门等工程,以各种建筑材料等发票直接入账减少计税金额;向建设单位收取的临时设施费、劳动保护费和施工机机构迁移费,不计入计税金额;挂靠经营的建安企业,挂靠其名而根据汇款额提取管理费和代扣税款,但挂靠单位向承建单位直