企业所得税.pptx

第一节纳税义务人、征税对象与税率★第二节应纳税所得额的计算★★第三节资产的税务处理★第四节资产损失税前扣除的所得税处理
第五节资产重组的所得税处理第六节税收优惠第七节应纳税额的计算★★
第八节源泉扣缴
第九节征收管理
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一、纳税人
企业所得税概念(P256)
对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得依法征收的一种税。
第一节纳税人、征税对象与税率
不含个人独资企业、
合伙企业**
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(一)居民企业
指依法在中国境内成立,或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
(二)非居民企业
指依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业
对企业的生产经营、人员、账务等实施实质性全面管理和控制机构
管理机构、营业机构等
划分标准:登记注册地标准、实际管理机构标准
二者之一
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【例题•多选题】(2008年)依据企业所得税法的规定,判定居民企业的标准有( )




【例题•单选题】下列各项中,不属于企业所得税纳税人的企业是( )。



、场所,但有来源于中国
境内所得的企业
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二、征税对象(P257)
征税对象:生产经营所得、其他所得和清算所得
(一)居民企业
(无限纳税义务)
境内所得
境外所得
(二)非居民企业
(有限纳税义务)
境内有机构
境内无机构
有联系境内、外所得
境内所得
无联系境内所得
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(三)所得来源地确定(P257:6个看书)
:按照交易活动发生地确定
:按照劳务发生地确定
:(3种)
①不动产转让所得按照不动产所在地确定
②动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定
③权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定
、红利等权益性投资所得,按照分配所得的企业所在地确定
、资金所得、特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
,由国务院财政、税务主管部门确定。
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(P162:实行比例税率)
居民企业
境内所得
境外所得
25%
非居民企业
境内有机构
境内无机构
有联系境内、外所得
25%
境内所得
实际10%
高新技术企业 15%
小微企业 20%
无联系境内所得
三、税率(P258)
基本税率:25%;低税率:20%;税率优惠
20%
(P291)
(P292)
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第二节应纳税所得额(应税所得)的计算P258
公式一(直接法):
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损
公式二(间接法):
应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
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一、收入总额:(一)一般收入(货币形式和非货币形式)(9个)
(1)销售货物收入
(2)劳务收入
(3)转让财产收入
(4)股息、红利等权益性投资收益
(5)利息收入
(6)租金收入
(7)特许权使用费收入
(8)接受捐赠收入
(9)其他收入
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(8)接受捐赠收入
①企业接受捐赠的货币性资产:并入当期的应纳税所得
②企业接受捐赠的非货币性资产:按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入,并入当期应纳税所得。
受赠非货币资产计入应纳税所得额的内容包括:受赠资产价值和由捐赠企业代为支付的增值税,不包括由受赠企业另外支付或应付的相关税费。
【例题·单选题】某企业2015年10月接受捐赠设备一台,收到的增值税专用发票上注明价款10万元,,,该项受赠资产应交企业所得税为( )。