现金流量表附表关系的推演
会计平衡公式:
资产=负债+所有者权益①
关系推演:
资产=流动资产+其他资产②
流动资产=货币资金+应收款(包括应收账款、预付账款、应收票据、其他应收款等应收款性质的款项)+待摊费用+存货+其他流动资产③
③代入②得:
资产=货币资金+应收款+待摊费用+存货+其他流动资产+其他资产④
负债=流动负债+其他负债⑤
流动负债=应付款项(包括应付账款、预收账款、应付票据、短期借款、其他应付款应付工资、应交税金等等应付款性质的款项)+待摊费用+其他流动负债⑥
⑤代入④得:
负债=应付款项+预提费用+其他流动负债+其他负债⑦
所有者权益=本年利润+其他所有者权益⑧
④⑦⑧代入①得:
货币资金+应收款+待摊费用+存货+其他流动资产+其他资产=应付款项+预提费用+其他流动负债+其他负债+本年利润+其他所有者权益
将“=”左方除货币资金外,全部移入至“=”右方得:
货币资金=本年利润+应付款项+预提费用+其他流动负债+其他负债+其他所有者权益-(应收款+待摊费用+存货+其他流动资产+其他资产)
此公式为静态情况下的货币资金,而现金流量则是动态下的货币资金,即:货币资金的变化量:
现金流量=△货币资金=期末货币资金余额-期初货币资金余额
=本年利润变化量+应付款项变化量+预提费用变化量+
其他流动负债变化量+其他负债变化量+其他所有者
权益变化量-(应收款变化量+待摊费用变化量+存
货变化量+其他流动资产变化量+其他资产变化量)
此现金流量为全部的现金流量,而附表反映的是经营流动产生和现金流量;
经营流动现金流量,一般情况下是由流动资产、流动负债的变化引起以及流动资产、流动负债与非流动资产、非流动负债的关系变化而引起,而后者,则做为经营活动的调整项目在现金流量表附表中进行反映,因此,将上述现金流量的公式转换为经营活动产生的现金流量,
可得如下公式:
经营活动产生的现金流量=本年利润变化量+应付款项变化量+预提费用变化量+其他流动负债变化量-(应收款变化量+待摊费用变化
量+存货变化量+其他流动资产变化量)±调整项目
=本年利润+应付款项变化量(期末-期初)预提费用变化量(期末-期初)+其他流动负债变化量(期末-期初)-(应收款变化量(期末-期初)+待摊费用变化量(期末-期初)+存货变化量(期末-期初)+其他流动资产变化量(期末-期初) )±调整项目
因现金流量表附表的数据栏次的关系均为相加关系(即:减以负数反映)则,将上述公式演变如下:
经营活动产生的现金流量
=本年利润+应付款项(期末-期初)+预提费用(期末-期初)+其他流动负债变化量(期末-期初)+应收款(期初-期末)+待摊费用变化量(期初-期末)+存货(期初-期末)+其他流动资产变化量(期初期初-期末) )±调整项目
=本年利润+应付款项(期末-期初)预提费用(期末-期初)+应收款(期初-期末)+待摊费用变化量(期初-期末)+存货(期初-期末)+其他流动资产变化量(期初期初-期末)+(其他流动负债(期末-期初)+其他流动资产变化量(期初期初-期末))±调整项目
=本年利润+待摊费用(期初-期末)+预提费用(期末-期初)+存货(期初-期末)+应收款(期初-期末)+应付款项(期末-期初)+其他±调整项目
=本
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