信用社（银行）财务内部控制制度的稽核.doc

信用社加强财务管理,必须建立内部财务控制制度。稽核时,应把通过检查内部财务控制制度的建立和执行情况,巩固和健全财务内部控制制度作为一项重要任务。检查时,可在收集资料、了解情况的基础上进行符合性和实质性测试,并主要检查如下内容:
1. 检查是否严格执行职能分工,履行岗位责任制。通过检查凭证、账簿记录,看信用社是否做到钱财、账目、收支凭证、印鉴分管;是否实行出纳与记账分管,在出纳或会计人员请假或因其他原因离岗时,有无相互代理兼办的违规现象。
2. 检查内部牵制制度执行情况。主要看收、付款及实物收、发、保管是否按规定由两个或两个以上人员办理,事前是否经过领导授权;固定资产的购建、检验、退出、审批及会计记录等职能是否按规定分开;出售、报废、租借固定资产是否实行申请、鉴定、审批、出库(交售)、收款、记账等相互牵制。
3. 重点检查内部财务账目和凭证记录及有关人员的签章,查明控制功能发挥作用的情况。主要揭示有无出纳、会计等不相容职务相互兼办或代理的情况;收支、领发业务审批、复核手续是否严格;有无重复报账、伪造、涂改单据等手段进行舞弊,对此能否加以揭露。
4. 检查是否建立各项收入、支出及财产等管理的操作程序。业务人员是否严格按照操作程序办理,有关凭证是否按规定程序在各部门和人员之间合理传递流转;对各有关凭证是否按序编号,按规定填制、复核并签章后归挡。
5. 检查信用社是否建立定期清查盘点固定资产的制度,并定期核对固定资产账、表、证、卡、实物;是否对管理不善造成盘亏的责任人规定了具体的处罚措施。
6. 检查信用社对财务收支是否实行了目标和计划管理,并实行归口、分级责任控制;成本费用开支范围和标准的各项规定是否健全,并为财会人员所熟悉。
7. 信用社上级主管部门是否定期或不定期进行财务检查,对检查中发现的先进经验和事迹是否及时予以肯定和鼓励,对发现的违规违纪行为是否及时予以制止和处罚。