中国税制 第一章 节 第五版 马海涛.ppt

中国税制
主讲:王欣
单位:山东财经大学财税学院
E-mail:wwxx0206@
二、税收的形式特征
(一) 无偿性
(二) 强制性
(三) 固定性
三、税收的职能
(一) 财政职能
是指税收具有组织财政收入的功能。这是税收首要的、基本的职能。
(二) 经济职能
是指税收在组织收入的过程中,必然改变国民收入在各部门、各地区、各纳税人之间的分配比例,改变利益分配格局,对经济产生影响。这是税收的派生职能。
四、税收的作用
(一) 组织财政收入
(二) 调节经济
(三) 维护国家权益,促进对外经济交往
(四) 对经济实行监督
2004-2012年度我国税收收入统计单位:亿元
年度
税收收入额
增长比例
2004
25718
%
2005
30866
%
2006
37636
%
2007
49443
%
2008
54220
%
2009
63104
%
2010
73202
23%
2011
95729
24%
2012
110740
%
五、税制构成要素
税收制度是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。它包括各种税收法律法规、实施细则、征收管理办法等。
(一)纳税义务人
税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。



(二)课税对象(征税对象)
指对什么征税,是税法规定的征税的目的物。
课税对象反映了一个税种征税的基本范围和界限。征税对象是一个税种区别另一税种的主要标志,是税收制度的基本要素之一。

各个税种所规定的具体征税项目,是征税对象的具体化,体现了征税的广度。列举法和概括法

指课税对象的计量单位和征收标准。
(三)税率
税率是指应纳税额占征税对象数额的比率
比例税率
定额税率
累进税率
产品比例税率
行业比例税率
幅度比例税率
地区差别比例税率
地区差别定额税率
幅度差别定额税率
分级分类定额税率
全额累进税率
超额累进税率
超率累进税率