中国税制改革及税收筹划应用运用的介绍.ppt

中国税制改革及税收筹划应用的介绍
朱其炳
新一轮税制改革宏观思路
价值取向——宏观经济变化决定税制价值取向,强调市场经济;均衡发展取向;公平正义取向;
解决重点问题——宏观经济面临的问题,人与自然(环境恶化),人与人(收入分配不均),中央与地方(财事权)的矛盾
核心主线——处理好政府与市场关系,市场起决定性作用
市场失灵领域,税收职能,税收与财政金融调控关系,制度稳定性
实现路径——简化税制,优化结构,平和税负,清退优惠,规范税权
建设总目标——可持续发展的三大税制体系:
货物劳务税系,增值税、消费税、营业税、结构性减税
所得税系,公平,提升收入,税基规范
财产行为税系,重构房地产税、改革资源税、增设环境税
三中全会税制改革任务及要求
完善税收制度。深化税收制度改革,完善地方税体系,逐步提高直接税比重。推进增值税改革,适当简化税率。调整消费税征收范围、环节、税率,把高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围。逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制。加快房地产税立法并适时推进改革,加快资源税改革,推动环境保护费改税。
三中全会税制改革任务及要求
按照统一税制、公平税负、促进公平竞争的原则,加强对税收优惠特别是区域税收优惠政策的规范管理。
税收优惠政策统一由专门税收法律法规规定,清理规范税收优惠政策。
完善国税、地税征管体制。
增值税改革-目前问题
征税范围不到位——很多货物或劳务没有纳入,适用两种税
固定资产抵税范围小——仅限于机器设备
进出口退税方式不完善——进口环节增税随着关税增减而变
征免规定多——税收上优惠特别多,实是价外税,中间不应该有征免,环环抵扣就会脱节,税制完整性破坏
营改增总体考虑
分布试点推进——2012年上海,2013年8月全国试点
地区行业试点交叉推进——企业角度考虑,生产经营密切相关着手,如交通、现代服务;逐步把生活服务类的推进,铁运、邮政;
贯彻总体税负不增或略有下降
保障地方利益——倒逼地方税体系完善,调整中央地方分配
营改增进一步研究问题
简化税率档次问题:17%、13%、0%、11%,6%
特殊行业的安排问题:金融业、餐饮业(简易征收)
不动产抵扣问题:房地产业、建筑安装业、土地转让
转让免征,维修征;第一次销售征;所有都征税,但设免税
税收优惠问题:优惠项目繁多,即征即退,先征后返等
其他问题:完善出口退税,留抵税部分退税
营改增推进时间
增值税已列为全国人大常委会一级立法,将在2014-2015年完成增值税的立法。然后向全国推行。
“十二五”时期基本完成这项改革。因为将来一旦试点向全国大部分行业和地区推行的话,必然要调整增值税中央与地方的分成比例。
预计将在2015年末前将全面推行,部分行业可能具体实施将自2016年1月1日开始。