第三章 城市维护建设税法和烟叶税法.doc

第五章城市维护建设税法和烟叶税法
第一节城市维护建设税
一、纳税义务人和扣缴义务人
(一)纳税义务人
城建税的纳税义务人,是指负有缴纳增值税、消费税和营业税(以下简称“三税”)义务的单位和个人。
(二)城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴,一律比照增值税、消费税、营业税的有关规定办理。增值税、消费税、营业税的代扣代缴、代收代缴义务人同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人。
二、税率
城建税的税率,是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“三税”税额之间的比率。城建税按纳税人所在地的不同,设置了三档地区差别比例税率。
,税率为7%;
、镇的,税率为5%;
、县城或者镇的,税率为1%;开采海洋石油资源的中外合作油(气)田所在地在海上,其城市维护建设税适用1%的税率。
城建税的适用税率,应当按纳税人所在地的规定税率执行。但是,对下列两种情况,可按缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城建税:
(1)由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人,其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行;
(2)流动经营等无固定纳税地点的单位和个人,在经营地缴纳“三税”的,其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。
三、计税依据
,是指纳税人实际缴纳的“三税”税额。纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款,是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁,不作为城建税的计税依据,但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时,应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。
【例】某城市税务分局对辖区内一家企业进行税务检查时,发现该企业故意少缴营业税58万元,遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金(滞纳时间50天)和罚款(一倍)的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚,补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为( )。


【答案】D
应补交的营业税、城建税及其罚款=(58+58×7%)×2=(万元);‰征收,两税滞纳金=(
58+58×7%)×50׉=(万元);补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计=+=(万元)。
“三税”税额为计税依据并同时征收,如果免征或者减征“三税”,也就同时免征或者减征城建税。
、消费税的,不退还已缴纳的城建税。
,分别按规定的税(费)率征收城建税和教育费附加。
四、应纳税额的计算
城建税纳税人的应纳税额大小是由纳税人实际缴纳的“三税”税额决定的,其计算公式为:
应纳税额=纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率
【例】某市区一家企业2015年3月份实际缴纳增值税300000元,缴纳消费税400000元,缴纳营业税200000元。计算该企业应纳的域建税税额。
应纳城建税税额=(实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税+实际缴纳的营业税)×适用税率=(3000