流转税综合案例.ppt

【流转税综合案例分析】要求: (1)根据下列资料的先后顺序作相关的账务处理; (2)计算当期应纳的各流转税及附加,并作相关计提、缴纳税金的账务处理。 (计算结果以元为单位,保留小数点后两位) 消费税税率:粮食白酒和薯类白酒的定额税率为每斤(500克),比例税率为20%;酒及酒精中的其他酒比例税率为10%。预提所得税税率为10%。涉及的城市维护建设税适用的税率均为7%,教育费附加的征收率均为3%。 资料:滨海酒厂系某市中型国有企业,被主管税务机关认定为增值税一般纳税人,2012年3月份生产一种类型的滋补药酒,当期有关的增值税抵扣凭证全部经税务机关认证。有关经济业务资料如下:
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业务1
,开具主管税务机关核准使用的收购发票上注明收购金额为100000元,数量为100吨,取得承运部门开具的运费发票上注明运费8000元,装卸费、保险费为2000元。上述款项均付,薯干已验收入库。
业务1解析: 允许抵扣的进项税额=100000×13%+8000×7%=13560(元) 借:原材料——薯干 96440 应交税费——增(进) 13560 贷:银行存款 110000
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业务2 ,委托加工成薯类白酒5吨,双方签署委托加工合同一份,载明由滨海酒厂提供主要原料薯干40吨,成本价为38576元;由甲酒厂代垫部分辅料,收取加工费(含辅料款)30000元,税金5100元,并开具增值税专用发票。已知甲酒厂无同类产品价格可供参考。
业务2解析: (1)发出委托加工材料 借:委托加工物资 38576 贷:原材料——薯干 38576  (2)支付加工费、增值税: 借:委托加工物资 30000 应交税费——增(进) 5100 贷:银行存款 35100
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(3)支付甲酒厂代收消费税、城建税、教育费附加: 委托加工薯类白酒组成计税价格=(38576+30000+5×2000×)÷(1-20%)=91970(元) 由受托方代收代缴的消费税=91970×20%+5×2000×=23394(元)  由受托方代收代缴的城市维护建设税=23394×7%=(元) 由受托方代收代缴的教育费附加=23394×3%=(元) 因为委托加工酒类产品收回继续生产的,已纳消费税不得抵扣,所以代收税金计入委托加工产品的成本中 借:委托加工物资  贷:银行存款
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业务3 ,已全部支付加工费及相关税费,薯类白酒期初无库存,收回后60%用于勾兑生产药酒;其余40%待以后生产药酒。
业务3解析: (1)收回入库 “委托加工物资”科目借方合计金额=38576+30000+=(元) 借:原材料——薯类白酒  贷:委托加工物资  (2)生产耗用(领用60%) 生产领用的成本=×60%=(元) 借:生产成本  贷:原材料——薯类白酒
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业务4 ,已验收入库,其中70%对外销售,取得含税收入198900元,已送存银行。
业务4解析: (1)入库 借:库存商品 160000 贷:生产成本——药酒 160000 (2)外销取得款项时 销售额=198900÷=170000(元) 销项税额=170000×17%=28900(元) 借:银行存款 198900 贷:主营业务收入 170000 应交税费——增(销) 28900
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(3)计提消费税 消费税=170000×10%=17000(元) 借:营业税金及附加 17000 贷:应交税费——消 17000 (4)结转成本 销售成本=160000×70%=112000(元) 借:主营业务成本 112000 贷:库存商品——药酒 112000
朱躺