民间非营利组织会计报表附注提纲.doc

附件3:
民间非营利组织会计报表附注(提纲)
一、重要会计政策和会计估计及其变更情况的说明
(一)会计政策及其变更情况说明
常见的会计政策诸如:编制合并会计报表所采纳的原则、外币折算所采用的方法、收入确认的原则、所得税的会计处理方法、短期投资的计价方法、存货的计价方法、长期投资核算方法、坏账损失的核算、借款费用的处理方法、无形资产的摊销财产损益的处理、研发费用的处理等。
附注中应说明的变更情况包括:会计政策变更的简要阐述、变更的日期、变更前采用的会计政策和变更后采用的新会计政策、会计政策变更的缘由、会计政策变更对损益的累积影响数等。
(二)会计估计及其变更情况说明
会计估计是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化,从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。
低度不确定性经济业务会计估计变更的原因主要是:第一,赖以进行估计的基础发生了变化,由于在进行会计估计时要义举一定的基础进行。所以一旦该基础发生了变化,则会计估计也应变更。如某项固定资产的摊销年限为8年,这时就应对折旧年限进行调减。第二,取得新的信息、积累更多的经验以及发生新的情况。由于会计估计一般都是在现有的资料、信息和技术条件下进行的,随着时间的推移,企业有可能获得新的资料和信息、积累了更丰富的经验、得到了更好的技术支持,在这种情况下,企业就需对以前所作的会计估计进行修订,以更准确地反映企业经济业务的实质。如企业以前一直按1%的比例计提坏
账准备,现根据目前的经营环境和最近实际发生的坏账率估计,企业的坏账已达到18%,按18%计提坏账准备更能反映企业的实际情况。这时应对以前估计的坏账率进行变更。
二、董事会(或者理事会或者类似权利机构)成员和员工的数量、变动情况以及获得的薪金等报酬情况的说明
(一)理事会成员名单及在本单位获取报酬情况
包括姓名、性别、身份证号码、职务、本年在本单位获取的报酬总额等
(二)秘书长、副秘书长成员名单及在本单位获取报酬情况
包括姓名、性别、身份证号码、职务、本年在本单位获取的报酬总额等
(三)员工数量及变动、获取报酬情况
包括员工总数,年底年初变化情况,平均薪酬等。
三、会计报表重要项目及其增减变动情况的说明
常见的会计报表重要事项诸如应收款项、存货、对外投资、固定资产、无形资产的明细资料,可以是非财务性的背景资料等。例如,应收款项的账龄结构,存货的分类、取得、发出、计价等,投资项目的构成以及数额的变动情况等。

(1)短期投资及其增减变动情况说明
(2)应收款项及其增减变动情况说明
(3)预付账款及其增减变动情况说明
(4)存货及其增减变动情况说明
(5)待摊费用及其增减变动情况说明
(6)长期股权投资及其增减变动情况说明
(7)长期债权投资及其增减变动情况说明
(8)固定资产及其增减变动情况说明
(9)在建工程及其增减变动情况说明
(10)固定资产清理及其增减变动情况说明
(11)无形资产及其增减变动情况说明
(12)受托代理资产及其增减变动情况说明

(1)短期借款及其增减变动情况说明
(2)应付款项及其增减变动情况说明
(3)应交税金及其增减变动情况说明
(4)预收账款及其增减变动情况说明
(5)预提费用及其增减