第六章现金流量质量分析.pptx

第一节现金流量表及现金流量的分类
一、现金流量表及相关概念的含义
现金流量表:是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出报表。
1、现金:是指企业的库存现金以及可以随时支付的存款。即保险柜里的现金银行存款其他货币资金
2、现金等价物:企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。是特指期限3个月内的短期债券投资。
注意:银行存款和其他货币资金中有些不能随时用于支付存款,不能作为“现金”。
[自检]现金流量表中的“现金”与资产负债表中的“货币资金”一样吗?为什么?
第一节现金流量表及现金流量的分类
:某一段时间内企业现金和现金等价物流入和流出的数量。
企业货币资金不同形态之间的转换不会产生现金的流入和流出,现金与现金等价物之间的转换也不属于现金流量。
二、现金流量表的格式与内容
:报告式
:由表头、基本部分(正表)及补充资料(报表附注)三部分构成。
200×年×月×日
会企03表
编制单位:
单位: 元
现金流量表
※现金流量表的结构与基本内容
△现金流量表的结构
(1)主表(2)附表
(续表)
表10-5 (续表)
第一节现金流量表及现金流量的分类
汇率变动对现金及现金等价物的影响
(1)销售商品、提供劳务收到的现金
“销售商品、提供劳务收到的现金”项目,反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现金,以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金(包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额)和本期预收的款项,减去本期销售本期退回商品和前期销售本期退回商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金,也在本项目反映。
销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+收到的增值税销项税额+应收账款、应收票据的减少+预收账款的增加
(2)收到的税费返还
“收到的税费返还”项目,反映企业收到返还的所得税、增值税、营业税、消费税、关税和教育费附加等各种税费返还款。
收到的税费返还=收到的增值税的返还+收到的消费税、营业税、教育费附加的返还+收到的所得税的返还
利润表中的“补贴收入”项目,仅反映企业取得的各种补贴收入以及退回的增值税等。
退回的所得税,冲减“所得税”项目;
退回的消费税、营业税等,冲减“营业税金及附加”项目。