城市维护建设税及教育费附加.pptx

一、城市维护建设税概念“城建税”是国家对缴纳增值税、消费税、营业税(以下简称“三税”)的单位和个人,就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。城建税具有以下两个显著特点:附加税特定目的税特点特点解释说明税款专款专用城建税税款专门用于城市公用事业和公共设施的维护建设属于一种附加税城建税本身并没有特定的、独立的征税对象,其征管方法也完全比照“三税”的有关规定办理根据城镇规模设计不同的比例税率负担水平根据纳税人所在城镇的规模及资金需要设计;按照纳税人所在地点的不同,分三档:7%,5%,1%征收范围比较广鉴于增值税、消费税、营业税在我国现行税制中属于主体税种,而城市维护建设税又是其附加税,原则上讲,城市维护建设税的纳税人范围覆盖了增值税、消费税、营业税三税的纳税人范围,故征收范围较广二、城建税的作用补充城市维护建设资金的不足限制了对企业的乱摊派调动了地方政府进行城市维护和建设的积极性三、纳税人城建税以缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人为纳税人;即只要缴纳以上“三税”就必须依法缴纳城建税。新:自2010年12月1日起,我国将对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城市维护建设税和教育费附加,在这两项税费制度上实行内外资企业统一。此举目的在于建立有利于公平竞争的税收机制和投资环境。()? 、税率城建税按照纳税人所在地实行差别比例税率:在市区的税率为7%;在县城、建制镇的,税率为5%;非市区、县城、建制镇的税率为1%。城建税的适用税率,应当按纳税人所在地的规定执行。例外情况:、代收代缴“三税”的单位和个人,其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行。,在经营地缴纳“三税”的,其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。第二节城建税的计算一、计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额。一般规定: “三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款,不作为城建税的计税依据。“三税”有关规定,被查补“三税”和被处以罚款时,也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。3.“三税”得到减征或免征优惠,城建税也要同时减免征。特殊规定:城建税进口不征、出口不退:进口环节海关代征增值税、消费税的,不随之征收城建税;出口退还增值税、消费税的,不退还已缴纳的城建税。经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城建税和教育费附加的计征范围,分别按规定的税(费)率征收城建税和教育费附加。,可以作为城市维护建设税计税依据的是()、应纳税额计算城建税纳税人的应纳税额大小是由纳税人实际缴纳的“三税”税额决定的,其计算公式为:应纳税额=(实纳增值税+实纳消费税+实纳营业税)×适用税率【例题4】某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟,委托方提供原材料40000元,支付加工费5000元(不含增值税),雪茄烟消费税税率为25%,这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴的城市维护建设税为:(40000+5000)÷(1-25%)×25%×5%=750(元)