会计基础主要经济业务事项账务处理.doc

主要经济业务事项账务处理
第一节款项和有价证券的收付
一、现金和银行存款
(一)现金的使用范围
、各种工资性津贴;
;
、文化艺术、体育等各种奖金;
、福利费用以及国家规定的对个人的其他库存现金支出,如退休金、抚恤金、学生助学金、职工生活困难补助等;
,如金银、工艺品、废旧物资等的价款;
;
。按规定结算起点为1000元,超过结算起点的,应实行银行转账结算;
。
凡不属于国家现金结算范围的支出,一律不准使用现金结算,而必须通过银行办理转账结算。
(二)核算
“库存现金”科目,核算企业库存现金的收入、支出。
科目借方登记现金的增加,贷方登记现金的减少。期末借方余额反映企业实际持有的库存现金金额。
例:出售多余材料收入库存现金 200元。
借:库存现金 200
贷:其他业务收入 200
例:收回职工借款300元。
借:库存现金 300
贷:其他应收款—××× 300
例:企业对总务部门实行定额备用金制度,定额 l000元。总务部门第一次领取时,编制会计分录如下:
借:其他应收款—备用金—总务 1 000
贷:库存现金 l 000
例:月末,总务部门的备用金保管人员凭有关单据向会计部门报销,报销金额为750元,会计部门经审核准予报销,并以库存现金补足定额。编制会计分录如下:
借:管理费用 750
贷:库存现金 750
二、银行存款
(一)银行结算方式主要有银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、托收承付、委托收款、信用卡和信用证等。
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汇兑是汇款人将款项支付给异地收款人的结算方式。
分为信汇和电汇两种,信汇费用较低,但速度较慢;电汇速度快,但费用比较高。
付款人主动付款

适用范围:托收承付只用于异地结算。
结算主体:必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好,并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。
结算内容:必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项,不得办理托收承付结算。
结算起点:托收承付结算每笔的金额起点一般为10000元;但新华书店系统,每笔结算的金额起点为 1000元。

委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的一种结算方式。委托收款可分为邮寄和电报划回两种,同城异地均可使用,不受金额起点限制。
(二)账户及核算
“银行存款”科目,核算企业存入银行和其他金融机构的各种款项。但银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等,不在本科目核算,而是通过“其他货币资金”科目核算。
三、其他货币资金
设置“其他货币资金”账户,按项目设置6个明细账。
例:公司将银行存款 1000000元存入证券公司,以备购买有价证券。
借:其他货币资金—存出投资款1000000
贷:银行存款 1000000
例:用存出投资款 800000元购入股票做交易性资产处理。
借:交易性金融资产—成本 800000
贷:其他货币资金—存出投资款800000
例:从证券公司投资账户上转回100000元
借:银行存款 100000
贷:其他货币资金—存出投资款100000
四、交易性金融资产
交易性金融资产是指企业为了近期出售而持有的金融资产。例如,企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
企业应设置“交易性金融资产”和“投资收益”科目,核算交易性金融资产业务。
交易性金融资产科目应设置“成本”和“公允价值变动”两个明细科目。
2011年9月3日,企业通过深圳证券交易所买入上市公司甲公司的股票100000股,每股市价10元,另支付2100元的交易费用。企业将其划分为交易性金融资产进行核算。2011年11月16日,企业将甲公司的股票全部售出,每股售价12元,另支付了4900元的交易费用。会计处理为:
2011年9月3日,购入甲公司股票时:
借:交易性金融资产—成本 1000000
投资收益 2100
贷:其他货币资金 1002100
2011年11月16日,售出甲公司股票时:
借:其他货币资金—存出投资款 1195100
贷:交易性金融资产—成本 1000000
投资收益 195100
注意:
,都直接减少“投资收