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货币资金与应收款项
第一节货币资金
第二节应收款项
目录
货币资金是指可以立即投入流通,用以购买商品或劳务,或用以偿还债务的交换媒介。
货币资金是企业的生产经营资金在周转过程中处于货币形态的那部分资金。
货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金三个部分。
一、货币资金的性质与范围
现金的含义
会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。
国际惯例中的现金概念
狭义的现金
日常交易业务
财务报告
我国会计惯例
中的现金概念
(一)货币资金内部控制制度管理
1、收支业务的全过程分工完成、各负其责;
2、收支业务的会计处理程序制度化;
3、收支业务与会计记账分开处理;
4、收入与货币资金支出分开处理;
5、内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。
二、货币资金管理
(二)库存现金的管理

《现金管理暂行条例》规定了在银行开立账户的企业可以用现金办理结算的具体经济业务。
、津贴


、福利费以及对个人的其他支出


(1000元以下)


3天至5天的日常零星开支所需的现金。
边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多于5天,但最多不能超过15天的日常零星开支。

实行职能分开原则。
现金收付的交易必须有合法的原始凭证。
建立收据和发票的领用制度。
加强监督与检查。
企业的出纳人员应定期进行轮换,不得一人长期从事出纳工作。
《银行账户管理办法》规定的四类企业账户:
一个企业只能在一家银行开立一个基本账户,不得在同一家银行的几个分支机构分别开立一般存款账户。
企业在办理存款账户以后,在使用账户时应严格执行银行结算纪律的规定。具体内容详见教材P24-25
账户分类
定义
作用
基本存款账户
企业办理日常结算和现金收付业务的账户
企业职工薪酬等现金的支取
一般存款账户
企业在基本存款账户以外的银行借款转存以及与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位的账户
办理转账结算和现金缴存,但不能支取现金
临时存款账户
企业因临时经营活动需要而开立的账户
办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付
专用存款账户
企业因特殊用途需要而开立的账户。
(三)银行存款的管理

(三)银行存款的管理

账户内必须有足够的资金
必须以合法、有效的票据和结算凭证为依据
不准签发空头和远期支票
不准套取银行或他人资金
不准无理拒付款项任意占用他人资金
不准违反规定开立和使用账户等

转账结算是指企业之间的款项收付不是动用现金,而是由银行从付款企业的存款账户划转到收款企业的存款账户的货币清算行为。
中国人民银行规定了可以使用的各种银行转账结算方式。
这些银行转账结算方式有的适用于各企业在本国国内所从事的各种交易及往来业务,有的适用于国内企业与国外企业间的各种交易及往来业务。