会计真账与假账.ppt

会计的真账与假账
讲座大纲
第一讲何为真?何为假?
第二讲合法即真实吗?
第三讲谁在造假?为何造假?
第四讲到底需要什么样的账?
第五讲假账如何识别?
第六讲我们该如何做账?
第一讲何为真何为假
新会计准则系列讲座
案例1:神奇的收入增加
在对Y公司进行审计时,发现Y公司确认对A公司销售收入计1000万元(不含税,增值税率为17%)。相关记录显示:
2010年9月18日,Y公司销售给A公司半成品,其成本为800万元,Y公司已开具增值税专用发票且已经收到货款。
借:银行存款 1000,贷:营业收入 1000
贷:营业成本 800,贷:存货 800
2011年1月20日,A公司对其购进的上述半成品进行加工后又以1100万元的价格(不含税,增值税率为17%)销售给Y公司,A公司已开具增值税发票且已收到货款,Y公司已作存货购进处理。 
借:存货 1100, 贷:银行存款 1100
案例2:华源制药2005年报附注7:
本公司与界首市人民政府、广生制药于2002年7月28日签订框架协议,界首市人民政府将马铃薯农场510亩国有农用地出让给广生制药,政府免除广生制药土地出让金4432万元(按2002年7月28日经界首杰信会计事务所对土地评估价),广生制药负责原马铃薯农场103名职工的安置。广生制药按照土地评估价值扣除马铃薯农场职工1993年至协议签订日应补交的养老基金,其余作为资本公积入账。
2002年7月31日广生公司账面净资产为4036万元。上海上会资产评估公司对广生公司2002年7月31日资产评估价为4240万元。2002年11月18日本公司与广生公司股东高广来等签订了股权转让协议,以1950万元现金和2290万元应收债权,总计4240万元收购了广生公司100%的股权。
借:长期权股投资 4240
贷:银行存款 1950
应收账款、其他应收款 2290
据此,本公司确定长期股权投资为4240万元。本公司用于收购广生制药股权的2290万元债权资产均属5年以上无法收回的不良资产。
案例3:房屋买卖
2005年3月M公司以5000元/每平的价格购入朝阳区房屋一套,总价68万元,并支付相关税费6万元。
2010年8月M公司因办公地搬迁,以28000元/每平的价格购入海淀区房屋一套,总价420万元,关支付相关税费20万元。
2010年9月M公司以25000元/每平的价格出售前述朝阳区房屋一套,总价340万元,并支付相关税费14万元。该房屋已提折旧8万元。
赚了?还是赔了?
思考
请各位列举一会计上真真假假的事例
讨论:
什么是真账呢?账面记录与真实情况相吻合
非真即假吗?
什么是假账?假,即不真实,不能反映实际状况;账,反映经济活动的载体。假帐就是没有真实反映企业的各项交易或事项,没有如实地反映企业的各项生产经营活动。
“账”是报表的基础,有总账和明细账之分。总账来自于明细账,明细账来自于记账凭证,记账凭证来自于原始凭证。原始凭证是经济主体经济活动的最原始记录。账务处理流程的每一个环节都有可能出现差错,从而造成对外公布的报表数据失真。
第二讲合法即真实吗?
新会计准则系列讲座
案例1:Y公司与B公司的产品定制协议
Y公司与B公司于2010年8月14日签订合同,Y公司为B公司定制某项产品。合同总金额2000万元,合同签订时B公司支付定金200万元,要求Y公司2011年1月25日前交付产品。Y公司于2010年花费与此合同相关的管理费用12万元。Y公司于2010年12月26日按B公司要求完成产品产生并经B公司现场验收贴封。该批产品成本为1600万元,2011年1月15日该批产品送达B公司,收到B公司货款1200万元,余款600万元约定于三个月内支付。Y公司账务处理:
2010年:
借:银行存款 200万,贷:预收账款 200万
借:管理费用 12万, 贷:银行存款 12万
2011年:
借:银行存款 1200、预收账款200、应收账款600,
贷:营业收入2000
借:营业成本 1600,贷:存货 1600