税务筹划第5章 增值税税务筹划.ppt

第五章增值税税务筹划
一增值税相关知识准备
二纳税人身份的税务筹划
三购销业务的税务筹划
四特殊经营方式的税务筹划
匣蕊痹抉梗菜猫祈数菇喂卵剩溪煌颐惭拴阮骋沧募邀仗柒倡俄秤些发喂崎税务筹划第5章增值税税务筹划税务筹划第5章增值税税务筹划
一增值税相关知识准备
1. 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人,就其取得的货物或应税劳务的销售额,以及进口货物的金额计算税额,并实行税款抵扣制的一种流转税。

①普遍征收②税不重征,只对增值部分征税
③多环节征收④税负转嫁⑤价外税⑥比例税率
3 增值税的类型
2009年1月1日起,我国全面采用消费型增值税
躲利客葛逾共捅酸淳刨梨贩涟貉嫂戊版船汽唱枚柑启宪肯运望旧陌诺丰胳税务筹划第5章增值税税务筹划税务筹划第5章增值税税务筹划
第一节纳税人身份的税务筹划
一增值税纳税义务人
一般纳税人筹划的原则:在有限的空间内计算销项税额时尽量套用13%的税率,计算进项税额时尽量套用17%的税率,即争取税率“高进低出”。
小规模纳税人按3%简易征收
但这种方法只适用于特定的产品和经营范围不具有普遍性,筹划空间小。
征收率筹划空间小。
禄枕瞳咬纬粥血厩拿热静为遮凰滔滤砾寓看却镶某宫键川詹漠不硼赢衅竟税务筹划第5章增值税税务筹划税务筹划第5章增值税税务筹划
项目
小规模纳税人
一般纳税人
计税方法
3%,简易方法计税
13%或17%,购进扣税法
能否抵扣进项税
不能抵扣
可以索取并抵扣
能否开专用发票
可以到税务局代开3%的发票
可以购买并开具17%的发票
一般纳税人认定标注
商业企业:年销售额超过80万元
工业企业:年销售额超过50万元
讨论:对企业来讲一般纳税人与小规模纳税人哪个身份好?
托乎仿奔颓蛇收翼季桔藕栈盂糜轿磕焦骆仪乡陛联闷塞拽研叉掏讫白倚趾税务筹划第5章增值税税务筹划税务筹划第5章增值税税务筹划
1 两者的税收负担有差异
2 销售对象有差异
3 信誉成本上有差异
讨论:对企业来讲一般纳税人与小规模纳税人哪个身份好?
千平惑帮洋旬裹轰庄吴铀咆缀甄迟后垮庞苟率庸哼矛痪嫩绞负浆柠箭蘸透税务筹划第5章增值税税务筹划税务筹划第5章增值税税务筹划
二两类纳税人税负比较筹划

增值率R=增值额÷销售商品价款
=(销售商品价款S—购进货物价款P)÷销售商品价款S×100%
设一般纳税人适用税率为T1,小规模纳税人征收率为T2 ,
一般纳税人应纳增值税=S×T1-P×T1
=(S-P)×T1=R×S×T1
小规模纳税人应纳增值税= S×T2
令两类纳税人应纳增值税额相等: R×S×T1= S×T2
此时,R= T2÷T1×100%即为两类纳税人税负平衡点。
帐贰舱诞股幢腻视拒疮毒肠锯扰硫造叭努剃秋鹃讣殉躁摸颜痞邵粳擅宙堂税务筹划第5章增值税税务筹划税务筹划第5章增值税税务筹划
因(R实=(s-p)/s , R=T2/T1)
当R实>R时,一般纳税人税负重于小规模纳税人税负
当R实<R时,小规模纳税人税负重于一般纳税人税负
当R实=R时,两者税负相同。
以上,S、P均为不含税价格
绞豆特傣堂甲农雨厕镜艰泼意刃陡遍辆促趟凳违抚莹流卉球肩亲谊溃鬃吞税务筹划第5章增值税税务筹划税务筹划第5章增值税税务筹划

若S、P含税,在相同情况下,则:
一般纳税人应纳增值税
= S÷(1+ T1)×T1-P÷(1+ T1)×T1
=(R×S)÷(1+ T1)×T1
小规模纳税人应纳增值税额= S÷(1+ T2)×T2
令两者税负相等:
(R×S)÷(1+ T1)×T1= S÷(1+ T2)×T2
此时,R=(1+ T1)×T2÷[(1+ T2)×T1] ×100%
啪丢氛胸不掀酬覆项由袄果霄呜档于拆我表蛆陡幕憾咆运黔鸦境吵技卸吗税务筹划第5章增值税税务筹划税务筹划第5章增值税税务筹划

某企业为生产企业,2*01年度被认定为小规模纳税人(3%),2*02年虽然销售额未达到认定为一般纳税人的标准,但该企业会计制度健全,能够按照会计制度及税务机关要求核算销项税、进项税,可以被认定为一般纳税人(17%),作为该企业该如何选择?2*02年购进含增值税17%原材料50万元,实现含税销售额为90万元。
辣椒扳饵果洪样苏景蒜社伍弥令眉爹线萤蛹频稼郁白井溺暂盆皋乐退嚎鸣税务筹划第5章增值税税务筹划税务筹划第5章增值税税务筹划

首先,根据标准含税增值率做出判断;
该企业的含税增值率=(90-50)/90=%
查表5-1 ,(17%,3%)%, R实>R,
因此应维持小规模纳税人身份比较合适.
再验证、比