企业部门负责人经济责任审计难点及对策.pdf

财会月刊·全国优秀经济期刊
阴
企业部门负责人经济责任审计难点及对策
王帆
华能石岛湾核电开发有限公司山东威海 264312
渊冤
【摘要】本文从受托管理责任入手,论述了部门负责人经济责任审计的性质,然后从其属性出发,结合中国内部审计发
展现状和笔者的审计实践,探究难点,提出对策,试图取得部门负责人经济责任审计的理论突破,开辟管理审计的新途径。
【关键词】部门负责人经济责任管理审计平衡计分卡
一、引言经济责任审计经过 20 多年的发展,已形成经济责任领导
经济责任审计是中国特有的审计方式,它产生于上世纪小组决定,政府指令或组织部门委托,审计机关( 或审计部门)
80 年代初的国有企业改革,主要解决国营企业厂长(经理)的承办,组织人事、纪检监察、审计等职能机构协作配合的体制
承包经营的基数和承包兑现问题。这是我国经济责任审计的机制。其在审计对象、审计依据、组织方式、审计范围方面与一
雏形。1993 年 8 月颁布的《国家公务员暂行条例》开始将经济般意义上的审计有很大差别,它更适合行政机关、事业单位和
责任审计引入国家公职人员,到 2006 年 2 月新修订的《审计各级国资委对国有企业领导人员的监管,行政公权环境下受
法》和 2010 年 10 月发布的《党政主要领导干部和国有企业领托责任的确认和解除成为经济责任审计的主要目标。
导人员经济责任审计规定》,我国经济责任审计法律地位明经济责任审计的策略往往是预算审计(对企业而言是财
确,具体实施有章可循。但我们也看到,相关规章和专业指南务审计)与经营审计的结合,结合点就是人的责任。部门负责
均侧重于企业下属全资或控股企业负责人经济责任审计,广人经济责任审计的实质是对部门负责人受托管理责任的确认
大基层企业经济责任审计的对象主要还是部门负责人,部门和解除,它本质上是针对部门负责人的管理审计。
负责人经济责任审计的理论研究和工作难点制约着实务工作将经济责任审计作为国有企业控制下属企业负责人的工
的有效开展。事实上,大多数企业很少开展部门负责人经济责具或母子公司控制权的一种手段,会弱化受托经济责任的市
任审计,勉强开展的企业要么侧重结算中心等业务负责人,要场化机制,使管人的行政权得到强化,在现代企业制度的母子
么变成针对部门工作的一般意义上的专项审计,经济责任审公司制下,不利于所有权与剩余索取权的平衡与优化,因此它
计的目的很难达到。不能替代财务审计和经营审计,只能作为控制权实施的一种
本文基于上述背景,从受托管理责任入手,论述了部门负辅助手段。在实施部门负责人经济责任审计时,我们不能套用
责人经济责任审计的性质,然后从其属性出发,结合中国内部现有经济责任审计的操作模式和审计流程,必须淡化个人的
审计发展现状和笔者的审计实践,探究难点,提出对策,试图经济责任,以促进部门能力建设和管理团队的形成为目标。
取得部门负责人经济责任审计的理论突破,开辟管理审计的三、企业部门负责人经济责任审计的现实困难
新途径。 1. 同级审计沟通和协调问题。我国绝大多数内部审计还
二、企业部门负责人经济责任审计的性质无法做到职能上向董事会(审计委员会)报告,高级管理层还
投资者将资产交给经营者,维系这种关系的基础是信用, 是内部审计的当然领导,被审计对