谁为奢侈品税收付出代价.docx

一、 谁为奢侈品税收付出代价
需求缺乏弹性的商品当价格由于税收而上升时 , 需求量减少有限 , 税
收就主要由消费者承担。 相反 , 需求富有弹性的商品当价格由于税收而上
升时 , 需求量可以大幅度减少 , 税收就主要由生产者承当。
1990 年 , 美国国会通过对游艇、私人飞机、珠宝、皮草、豪华轿车
这类奢侈品征收新的奢侈品税。 支持这项税的人认为 , 这些奢侈品全部由
富人消费 , 这种税也必然由富人承担。向富人收税以补助低收入者 , 平等
又合理。但实施之后反对者并不是富人 , 而是生产这些奢侈品的企业与工
人, 其中大部分是这项税所要帮助的低收入者。 为什么这些并不消费奢侈
品的人反而反对这项税呢 ?这就涉及到弹性与税收归宿问题。
我们知道 , 直接的纳税人并不一定是税收的最终承担者。 如果税收
直接由纳税人承担 , 这种税就是直接税 , 如个人所得税、财产税、遗产税
等。如果税收并不由纳税人直接承担 , 而是可以转嫁给其他人 , 这种税就
是间接税 , 如营业税等。 这种税在生产者与消费者之间分摊。 谁最终承担
税收负担就是税收归宿问题。
当对一种商品征税时, 这种税收由生产者承担, 还是由消费者承担,
主要取决于该商品的需求弹性与供给弹性。所以,税收归宿问题要根据
弹性理论来分析。
需求弹性是某种物品价格变动所引起的需求量变动程度 , 用需求量
变动百分比与价格变动百分比的比值来表示。一般商品分为需求富有弹
性与需求缺乏弹性两种情况。当一种商品需求量变动百分比大于价格变
动百分比时 , 该商品就是需求富有弹性。 反之,当一种商品供给量变动百
分比小于价格变动百分比时,该商品就是需求缺乏弹性。需求缺乏弹性
说明消费者对这种商品的依赖性越大 , 即使价格大幅度上升 , 需求量减少
也很少。 因此 , 需求缺乏弹性的商品当价格由于税收而上升时, 需求量减
少有限 , 税收就主要由消费者承担。相反 , 需求富有弹性的商品当价格由
于税收而上升时 , 需求量可以大幅度减少,税收就主要由生产者承当。
供给弹性是某种物品价格变动所引起的供给量的变动程度,用供给
量变动百分比与价格变动百分比的比值来表示。一般商品分为供给富有
弹性与供给缺乏弹性两种情况。当一种商品供给量变动百分比大与价格
变动百分比时,该商品就是供给富有弹性。反之,当一种商品供给量变
动百分比小于价格变动百分比时,该商品就是需求缺乏弹性。供给缺乏
弹性说明生产者改变产量的可能性越小,即使价格大幅度变动,产量变
动也很有限。 因此,供给缺乏弹性的商品当由于价格上升需求量减少时,
供给量减少有限,税收就主要由生产者承担。相反,供给富有弹性的商
品当价格由于税收上升时,需求减少,供给也减少,税收就主要由消费
者承担。
总之 , 一种商品需求越富有弹性而供给越缺乏弹性 , 税收就主要由生
产者承担;需求越缺乏弹性而供给越富有弹性 , 税收就主要由消费者承
担。
游艇这类奢侈品正属于需求富有弹性而供给缺乏弹性。这是因为 ,
这类商品并非生活必需品 , 而且替代产品多。 当这类商品由于税收而提高
价格时 , 消费者可以用国外旅游、 盖更大的房子、 打高尔夫球这类同样高
档的消费来替代。 即使没有合适替代品 , 不消