第十三章 个人所得税-jj.ppt

Individual e Tax
个人所得税
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第一节个人所得税基本原理
个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税,是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。
个人所得税的计税原理——纯所得为计税依据
目前,我国个人所得税的征收采用的是分类征收制的模式。
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第二节纳税义务人与征税范围
一、纳税义务人:
基本规定:个人所得税的纳税人不仅涉及中国公民,也涉及在华取得所得的外籍人员和中国的港、澳、台同胞,还涉及个体户、个人独资企业和合伙企业的投资者。
按照住所和居住时间两个标准,又划分为居民纳税人和非居民纳税人。
住所:是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内****惯性居住的个人。
居住时间:是指个人在一国境内的居住日数。
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【例】某外国人2009年2月12日来华工作,2010年2月15日回国, 2010年3月2日返回中国,2010年11月15日至2010年11月30日期间,因工作需要去了日本,2010年12月1日返回中国,后于2011年11月20日离华回国,则该纳税人( )。 ,2010年度为我国非居民纳税人 ,2011年度为我国非居民纳税人  
【答案】B
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【例题】某在我国无住所的外籍人员2009年5月3日来华工作,2010年9月30日结束工作离华。
则该外籍人员是我国的非居民纳税人。这是因为该外籍人员在2009年和2010年两个纳税年度中都未在华居住满365日,则为我国非居民纳税人。
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二、征税范围
(一)工资、薪金所得
是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
奖金是指所有具有工资性质的奖金,免税奖金的范围在税法中另有规定。
【注意】
1. 区分劳动分红与股份分红的不同;
2. 不属于工资薪金所得的项目包括:(1)独生子女补贴;(2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;(3)托儿补助费;(4)差旅费津贴、误餐补助。
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(二)个体工商户的生产、经营所得
【注意辨析】注意两个问题:
,以此判断驾驶员从事客运所得的征税项目。
出租车归属为个人的——属于“个体工商户生产经营所得”。包括:①从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收入;②出租车属个人所有,但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位,驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的;③出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的,出租车驾驶员从事客货运营取得的收入,应按“个体工商户的生产、经营所得”项目征税。
出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营,出租车驾驶员从事客运取得的收入,按“工资、薪金所得”征税。
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(二)个体工商户的生产、经营所得
【注意辨析】注意两个问题:
。
个体工商户和从事生产、经营的个人,取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得,应分别按照其他应税项目的有关规定,计算征收个人所得税。
如取得银行存款的利息所得、对外投资取得的股息所得,应按“利息、股息、红利”项目的规定单独计征个人所得税。
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(三)对企事业单位的承包、承租经营所得
注意按照登记和分配的不同情况,区分承包承租经营所得应纳的个人所得税与企业所得税。
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