审计-风险应对.ppt

第九章风险应对
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10/19/2018
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总体应对措施
进一步审计程序
控制测试
实质性程序
应对舞弊导致的重大错报风险
主要内容
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总体应对措施的内容
收集和评价审计证据中保持职业怀疑态度的必要性
分派更有经验或具有特殊技能人员或利用专家的工作
提供更多的督导
在选择进一步审计程序时,应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解
对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改
一、总体应对措施
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增加审计程序不可预见性的方法
对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序
调整实施审计程序的时间,使被审计单位不可预期
采取不同的抽样方法,使当期抽取的测试样本与以前有所不同
选取不同的地点实施审计程序,或预先不告知被审计单位所选定的测试地点
一、总体应对措施
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总体方案
实质性方案(substantive approach,an emphasis on substantive procedures)
bined approach,an approach that uses tests of controls as well as substantive procedures)
一、总体应对措施
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进一步审计程序的含义和要求
进一步审计程序是指注师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序,包括控制测试和实质性程序
注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围,应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系;在应对评估的风险时,合理确定审计程序的性质是最重要的
二、进一步审计程序
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进一步审计程序的含义和要求
注册会计师应当根据对认定层次重大错报风险的评估结果,恰当选用实质性方案或综合性方案
无论选择何种方案,注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额、列报设计和实施实质性程序
二、进一步审计程序
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进一步审计程序的性质
进一步审计程序的性质是指进一步审计程序的目的和类型
不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力不同
二、进一步审计程序
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进一步审计程序的时间
进一步审计程序的时间是指注册会计师何时实施进一步审计程序,或审计证据适用的期间或时点
注册会计师可以在期中或期末实施控制测试或实质性程序
二、进一步审计程序
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进一步审计程序的时间
当重大错报风险较高时,注册会计师应当考虑在期末或接近期末实施实质性程序;或采用不通知的方式,或在管理层不能预见的时间实施审计程序
如果在期中实施了进一步审计程序,注册会计师还应当针对剩余期间获取审计证据
二、进一步审计程序
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