审计处罚自由裁量权适用规则（试行）.docx

审计处罚自由裁量权适用规则(试行)
2014年12月9日 16:52:54
 
    第一条为了规范审计处罚行为,发挥审计监督的作用,维护公民、法人或者其他组织的合法权益,根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国行政处罚法》、《审计机关审计处理处罚的规定》等有关法律、法规和规章的规定,制定本规则。
    第二条审计机关对违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及违反《审计法》的行为进行处罚时,应当遵循本规则。
    第三条本规则所称审计处罚是指审计机关依法对违反国家规定的财政收支、财务收支行为和违反《审计法》的行为采取的处罚措施。
    审计处罚的种类有:
   (一)警告、通报批评;
   (二)罚款;
   (三)没收违法所得;
   (四)依法采取的其他处罚措施。
    审计机关以有关财政收支、财务收支的法律、法规和国家其他有关规定为审计处罚的依据。
    第四条本规则所称自由裁量权,是指审计机关在实施审计处罚时,在法律、法规或者规章规定的处罚种类、处罚幅度内,综合考虑违法情节、违法手段、违法后果、纠正措施等因素,合理确定处罚种类、处罚幅度或不予处罚的权限。
    第五条适用审计处罚自由裁量权,应当遵循以下原则:
   (一)过罚相当原则
   实施审计处罚必须以事实为依据,以法律为准绳,在行使自由裁量权时应当考虑违法行为的事实、性质、情节以及社会危害程度等,作出的审计处罚要与违法行为相当。
   (二)公平、公正原则
    对于违法行为的处罚,应当优先适用法律效力层级高的法律规范,在法律效力相当的情况下,应优先适用新出台的法律规范;对于相同性质的违法行为,应当适用相同的法律规范予以处罚。
    对于性质相同、情节相近、危害后果基本相当、违法主体同类的违法行为,在实施审计处罚行使自由裁量权时,适用的法律依据、处罚种类及处罚幅度应当基本一致。
   (三)教育与处罚相结合原则
    在行使审计处罚自由裁量权时,既要制裁违法行为,又要教育被审计单位自觉遵守法律,维护法律尊严。对情节轻微的违法行为以教育为主、处罚为辅。
   (四)程序正当原则
    严格遵守《中华人民共和国行政处罚法》、《审计机关审计处理处罚的规定》所规定的法定程序。充分听取被审计单位的意见,依法保障被审计单位的知情权、参与权和救济权。
   (五)综合裁量原则
    在行使审计处罚自由裁量权时,应当综合分析违法行为的主体、客体、主观、客观及社会危害后果等因素,对违法行为处罚与否以及处罚的种类和幅度进行判断,作出相应的处罚决定,不能片面考虑某一情节对被审计单位进行审计处罚。
    第六条  法律、法规、规章设定的罚款处罚数额有一定幅度的,在幅度范围内分为一般处罚适用,从轻处罚适用,从重处罚适用。
    本规则所称的减轻处罚,是指在法定处罚幅度以下进行的处罚;本规则所称的从轻处罚,是指在法定最低罚款金额(或比例)至最高罚款金额(或比例)30%幅度及其以下进行的处罚;本规则所称的从重处罚,是指在法定最低罚款金额(或比例)至最高罚款金额(或比例)70%幅度及其以上进行的处罚。
    第七条  对有下列情形之一的违法行为,审计机关应当依法从重处罚:
   (一)单位负责人强制下属人员违反财经法规的;
(二)挪用或者克扣救灾、防灾、抚恤、救济、扶贫、教育、养老、下岗再就业等专项资金和物资的;
(三)违反国家规定的财政收支、财务收支行为的数额较大、情节严重的;
   (四)阻挠、抗拒审计或者拒不纠正错误的;
   (五)拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的,或者提供的资料不真实的;
(六)审计机关责令纠正的事项,无故不纠正的;
(七)屡查屡犯的;
(八)因建设违规行为,对工程质量造成不良影响的;
(九)其他依法应当从重处罚的。
第八条  对有下列情形之一的违法行为,审计机关应当依法从轻或者减轻处罚:
(一)违反国家规定的财政收支、财务收支行为,造成的危害后果较小,经审计查出后,认真检查错误并及时纠正的;
(二)违反国家规定的财政收支、财务收支行为的数额较小、情节较轻,自行纠正的;
(三)能够认真自查,并主动消除或者减轻违反财经法规行为危害后果的;
(四)受他人胁迫有违反国家规定的财政收支、财务收支行为的;
(五)法律、法规和规章规定可以从轻或者减轻处罚的其他行为。
第九条  对有下列情形之一的违法行为,审计机关应当不予处罚:
(一)违法行为轻微并及时纠正,没有造成危害后果的;
(二)违法行为在两年内未被发现的,但法律另有规定的除外;
(三)法律、法规和规章规定不予行政处罚的其他情形。
第十条  审计机关实施审计处罚时,应当责令被审计单位改正或