国际税收最终版.docx

国际税收 :各国征收税收的国际影响和各国间的税收协调。
跨国所得和跨国财产,由某一国人所担所有但来源于或存在于另一国的所得或财产。
广义的国际税收 :两个或两个以上国家与从事跨国经济的纳税人之间形成征纳关系,以及由此引发的国家
间关于税收利益分配关系。
广义的国际税收概念 :1、不能离开国家而独立存在; 2、关系的发生不能离开跨国纳税人; 3、课税对象具
有跨国性; 4、国家间税收利益分配关系
国际税收与国家税收的联系 :1、物质产品在不同主体间分割和转移 2、不能脱离国家而独立存在 涉外税收
属于国家税收。
国际税收和涉外税收:
联系 :1、课税对象相同,国际性收入和交易额 2、本国政府与国外纳税人或具有国际性收入的本国纳税人
间税收分配关系 3、各国税收制度理论与实务是形成国际税收的基础
区别 :1、立足点不同 2、分配关系不同
国际税收征税对象 : 1、跨国一般经常性所得,①经营所得②劳务③投资④租赁; 2、跨国超额所得 3、跨
国资本利得 4、跨国其他所得
国际税收问题及影响 :1、税收管制权 2、国际重复征税及其影响 3、国际避税和影响 4、国际反避税 5、国
际税负转嫁及影响 6、国际税收的发展趋势
税收管辖权 :一国政府在税收方面的主权,它是国家的管辖权在税收上的具体体现。 (基本 内容 :1、征税
主体和那谁主体 2、纳税客体 3、纳税数量)
税收管辖权确立原则: 1、属地原则 2 属人原则
所得的来源地确定: 1、经营所得来源地确定①常设机构标准 (企业在一国境内进行全部或部分经营活动的
固定经营场所,三特征:营业场所,固定,盈利为目的;确定常设机构营业利润范围的原则:归属原则;
引力) 2、劳务所得①独立个人劳务所得来源地确定(衡量出场标准:固定基地;停留时间;所得支付)②
非独立个人劳务所得……(所得支付;停留时间)③跨国其他个人活动所得来源地确定(跨国政府服务;
董事费;演出或表演;退休金)
投资所得:投资者并不直接从事经营和营业活动,而是将资金财产和权力供他人使用所取得的所得。
财产所得来源地的确定 : 1、不动产 2、财产收益
跨国自热人居民身份的确定 : 1、住所标准 2、居所 3、居住时间 4 意愿
跨国法人居民身份的确定: 1、登记注册地 2、管理机构所在地 3、总机构所在地 4、资本控制 5、主要经营
活动所在地
判定跨国自然人居民身份顺序: 1、永久性住所 2、重要利益中心 3****惯性居所 4、国籍 5、协商解决
双重居民身份的跨国法人的居民身份判定 :1 实际管理机构 2、双方当局确定
各国对税收管辖权的选择 :大多数国家选择双重管辖权,原因:关系到税收收入,还关系到一国主权,维
护本国权益。 (发达国家倾向居民税收管辖权,发展中倾向地域税收管辖权)
地域税收管辖权优先征税原则 :来源国先行征税,居住国行驶税收管辖。
法律性国际重复征税 :两个或多个拥有税收主权的国际或地区由于实行不同税收管辖权,或行驶相同的税
收管辖权但因法人居民身份或收入来源地的界定不同, 造成同一纳税人的同一收入被不同的征税主体征税。
(概念);
经济性重复征税 :对纳税人的同一经济渊源征税引起。
两者区别 :纳税人是否具有同一性
法律性国际重复征税产生的原因: