农村信用社财务管理制度讲解.docx

第一节 财务管理概述
一、财务及其财务管理
在实际工作中财务与会计常常密切联系, 难以绝然分开, 但是两者在绪多方面存在着区
别:会计侧重于对资金及其资金运动的核算、 监督,是对企业财务活动的纪实性的描述,财
务则主要关心如何取得资金、 如何运用资金、 如何处理由财务活动而引起的各方面经济关系,
它侧重于财务的前瞻性的筹划、运作中的调节、控制和关系的协调。 (财务管理的核心内容
是筹资、投资、营运资金、收益分配四个方面的管理;财务管理的工作五个环节有预测、决
策、预算、控制和分析;财务管理的外部环境有:经济环境、法律环境和金融环境。 )
信用社财务活动主要有: 1、资金筹集; 2、资金运用; 3、成本支付; 4、收入取得; 5、
利润形成及分配。
由财务活动而引起的各方面的经济关系表现在:
1、与投资者之间的关系:接受投入资本,为投资者保值增值,对投资者支付投资报酬
的关系。
2、与债权人之间的关系:按合同规定借入资金并按期清偿本息的关系。
3、与债务人之间的关系:按合同投放资金并按期收回本息,互助互利的信贷关系。
4、与同业之间的关系:资金拆入和拆出,业务委托和受托中的本息,手续费清偿,资
金互助,相互竞争的关系。
5、与中央银行之间的关系:接受监督、严格执行信贷政策、借入资金、缴存存款准备
金、备付金的关系。
6、与县级联社之间的关系:投放股金、接受服务、分享红利的关系。 (所有权与经营管
理权错位)
7、与税务机关之间的关系:及时足额缴纳税款,接受强制、无偿参与分配的关系。
8、与职工之间的关系:职工履行岗位责任,信用社合理分配工资福利的关系。
财务关系的实质是物质利益关系。处理好关系的原则是严格遵守国家金融财政法律法
规、人民银行金融规章制度和责、权、利相结合。
总而言之: 财务管理是主要利用价值形式对信用社所从事的财务活动进行管理, 处理财
务关系的一项综合性管理工作。既体现了信用社业务的开始,又体现了信用社业务的终结,
贯穿于信用社业务的全过程。
二、财务管理体制
信用社的体制特征是整体大、 单个小、 多级法人制度。 由此表现在财务管理体制上总的
说是:统一领导、分级管理。
1、统一领导
由中央银行总行农村合作金融监督管理局 (农金局) 和国务院农村金融体制改革部际协
调小组办公室(总办) ,依法行使对全系统财务管理的领导权。财务制度由国家税务总局会
同中央银行统一制定。
2、分级管理
各省的信用社管理部门可根据辖内情况, 对农金局和总办的财务管理办法进行补充, 并
报农金局和总办备案。
实际操作中可分为:内部管理体制和外部管理体制。
1、内部管理体制
在统一领导、分级管理的前提下,实行主任负责制,同时接受广大社员的民 主监督和
管理,有关重大财务事项须经民 主管理组织研究决定,并定期向社员代表大会报告其财务
状况。
2、外部管理体制
从 1993 年财务制度改革时起,规定了信用社财务工作由各级税务部门主管。
三、信用社经营的基本原则
1、独立核算
信用社在财务核算上, 一般以具有法人资格的基层信用社为单位单独核算盈亏, 编制资
产负债表、损益表和业务状况表(现金流量表) 。
2、自主经营
信用社为了实现经营目标, 避免资产风险, 必须具有货币商品经营者所拥有的全部权利
及实现它们的高度自主权,不受地方政 府或部门的干预,不奉命贷款,可根据国家产业政
策和发展政策自主选择投资项目,决定贷款与否,并承担由此而产生的风险责任。
3、自担风险
信用社必须独立承担经营风险。 一般来说, 信用社的风险主要有: 信用风险、 利率风险、
汇率风险、流动性风险和国家风险。信用风险是主要的。
4、自负盈亏
信用社作为经营者享有自主经营带来的利润,也要承担由此造成的损失。
四、财务管理目标
农村信用社是由农民入股、 社员民 主管理, 主要为入股社员服务的农村合作金融组织。
其经营受国家产业政策、 区域政策和农村金融分工协作政策的导向及制约, 必须先讲社会效
益(支持 “三农 ”和保证贷款的 50% 以上贷给社员等) ,再讲企业效益。
信用社财务管理的最优目标是实现其价值最大化。 这里的价值可理解为社会价值和经济
价值。 它是信用社整个工作的核心与灵魂。 围绕这一总体目标而展开经营活动的效益性、 流
动性、安全性目标可看成是信用社财务管理的子目标。
五、规范信用社财务管理的法规、制度
规范信用社财务管理的法规、 制度很多。 贯穿于信用社经营的全过程, 主要有国家金融
财政法律法规、人民银行金融法规制度以及各省、各地体改办的制度等。
1、国家金融财政法律法规
①商业银行法( 1995 年 5 月 10