委托加工物资核算流程.docx

委托加工物资
(一)委托加工物资的内容和成本确定
(1)如果按计划成本核算,发出物资的同时结转材料成本差异。收回物资时,视
同材料购入结转材料成本差异。
(2)应计入委托加工物资成本的税金
一般纳税人——不计入成本,计入进项税额
增值税 小规模纳税人——计入成本
税金 收回后直接出售——计入成本
消费税 继续加工再出售——不计入成本
(二)账务处理:
材料成本差异 =实际成本—计划成本;节约为红字(负数) ,超支为蓝字(正数)
1、实际成本法核算
(1)发出物资
借:委托加工物资
贷:原材料
(2)支付加工费、运杂费、支付进项税、支付消费税
①收回后直接出售
借:委托加工物资(加工费 +运杂费 +消费税)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
说明:委托加工物资的成本 =材料成本 +加工费 +运杂费 +消费税
②收回后连续生产应税消费品
借:委托加工物资(加工费 +运杂费)
应交税费——应交增值税(进项税额)
——应交消费税
贷:银行存款
说明:委托加工物资的成本 =材料成本 +加工费 +运杂费
2、计划成本法核算
(1)发出物资
借:委托加工物资
材料成本差异(节约、差异率为负数)
贷:原材料
材料成本差异(超支、差异率为正数)
(2)支付加工费、运杂费、支付进项税、支付消费税
①收回后直接出售
借:委托加工物资(加工费 +运杂费 +消费税)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
说明:委托加工物资的成本 =材料成本 +加工费 +运杂费 +消费税
②收回后连续生产应税消费品
借:委托加工物资(加工费 +运杂费)
应交税费——应交增值税(进项税额)
——应交消费税
贷:银行存款
说明:委托加工物资的成本 =材料成本 +加工费 +运杂费
(3)加工完成验收入库
借:库存商品
材料成本差异(超支、差异率为正数)
贷:委托加工物资
材料成本差异(节约、差异率为负数)
【例题】 甲公司委托乙公司加工商品一批 (消费税) 10 万件, 有关经济业务如下:
(1)1 月 20 日,发出材料一批,计划成本为 6 00 万元,材料成本差异率为- 3%。
(2) 2 月 20 日,支付加工费 12 万元,消费税 66 万元 ( 连续生产,可抵扣 ) ,甲
乙均为一般纳税人,税率为 17%。
(3) 3 月 4 日,支付往返运费 1 万元(不考虑运费抵扣的情况) 。
(4) 3 月 5 日,上述商品 10 万件(计划成本为 65 元/ 件)加工完毕,已办理验
收入库手续。
(1)发出材料,结转差异
①发出委托加工材料时:
借:委托加工物资 600
贷:原材料 600
②结转发出材料应分摊的材料成本差异时:
借:材料成本差异 18
贷:委托加工物资 18
(2)支付加工费、消费税
借:委托加工物资 12
应交税费——应交消费税 66
——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
(3)支付运费
借:委托加工物资 10 000
贷:银行存款 10 000
(4)验收入库
借:库存商品 650
贷:委托加工物资 595
材料成本差异 55
委托加工:受托方会计处理
方法一:根据企业会计