专题2—外币业务会计.ppt

专题2—外币业务会计
外币与外汇
外汇汇率
记账本位币
外币统账制与外币分账制
外币业务的类型及会计处理
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外
币
业
务
外币交易
外币报表折算
主要讲解
内容
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一、引言:
业务1:
2009年8月10日,公司收到外商投入资本200000美元。8月
1日,中国人民银行公布的人民币汇率如下:,卖
,。8月10日,人民币汇率如下:买入
,,。
业务2:
2009年9月1日,公司从中国银行借入一年期借款100000欧
元,借款利率6%,借款当天汇率:1欧元=
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业务3:
2009年10月20日,公司出口日本某株式会社商品一批,
合计500000日元,当天即期汇率:100日元=,结算日
为2010年1月20日,双方约定以日元结算。
业务4:
2009年11月25日,
B股10000股作为交易性金融资产处理,购买股票当天汇率:
1港元=。
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问题
1. 何谓外币?
2. 使用外币记账还是使用人民币记账?
3. 如何使用汇率?
(1)使用当天汇率还是使用月初汇率?
(2)买入价、卖出价、中间价,如何选择?
(3)期末汇率与当时使用的汇率的差异,该如何处理?
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(一)外币与外币交易
外币,是指企业记账本位币以外的货币。
外币交易,是指以外币计价或者结算的交易。包括:
(1)买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务
(2)借入或者借出外币资金
(3)其他以外币计价或者结算的交易
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记账本位币
记账本位币,指企业经营所处的主要经济环境的货币。
《企业会计准则》规定,企业通常应选择人民币作为记
账本位币,业务收支以人民币以外的货币为主的企业,可以选择外币作为记账本位币。但是,编制的财务报表应当折算为人民币。
企业记账本位币一经确定,不得随意变更,除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。
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外汇
外汇,是指以外币表示的用于国际结算的支付手段以及
可用于国际支付的特殊债券和其他货币资产。包括:
(1)外国货币
(2)外币有价证券
(3)外汇收支凭证
(4)其他外汇资金
截至2011年3月份,中国外汇储备余额突破30000亿美元
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(二)外币统账制与外币分账制
外币统账制:
企业发生外币业务时,即折算为记账本位币入账。除外
币兑换业务外,平时不确认汇兑损益,月末再折合为记账本
位币,并确认汇兑损益。
外币分账制:
企业发生外币业务时,直接按照原币记账,不需折算为
记账本位币,月末进行折算,并确认汇兑损益。
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(三)汇率与汇兑损益
(1)直接标价法和间接标价法
直接标价法:
1美元=,1港元=,100日元=,1欧元=
间接标价法:
1元=,等等。
(2)通常使用当天汇率,也可使用月初汇率。
(3)外币兑换业务选择买入价、卖出价;外币结算业务、外
币借款业务、投入外币资本业务等选择中间价。
(4)因汇率变动形成的差异,计入当期损益。
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