会计学第四章.ppt

江苏技术师范学院
会计学
第一节货币资金
第二节应收及预付款项
第四章货币资金及应收款项
了解现金的管理与控制及银行结算方式,掌握货币资金及应收预付款项的核算。
本章学****目的:
本章学****重点
1、库存现金的核算;
2、银行存款的核算;
3、各应收及预付款项的核算.
1、银行存款余额调节表的编制;
2、坏账的核算。
本章学****难点
第一节货币资金
货币资金是指企业处于货币形态的资金,包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
一、库存现金的核算
(一)库存现金的管理与控制



(二)库存现金日常收付的核算
1、账户设置
(1)“库存现金”账户
性质:资产类
用途:核算企业库存现金的收付、结存情况
结构:借方登记库存现金的增加
贷方登记库存现金的减少
余额在借方,表示企业库存现金的余额
企业应当设置现金总账和现金日记账,分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。月度终了,现金日记账的余额应当与“库存现金”总账的余额核对,做到账账相符。
(2)“银行存款”账户
性质:资产类
用途:核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款
结构:借方登记银行存款的增加额
贷方登记银行存款的减少额
余额在借方,表示期末银行存款的结存额
明细账的设置:按银行名称和存款种类开设
(3)“其他应收款”账户
用途:核算企业除应收票据、应收账款、预付账款、应
收股利、应收利息、长期应收款项等以外的其他
各种应收暂付款项。
结构:借方登记企业发生的其他各种应收款项,
贷方登记企业已经收回的其他各种应收款项;
期末余额一般在借方,表示尚未收回的其他应收款
性质:资产类
明细账的设置:按对方单位或个人
例1:从银行提取现金2 000元。
2、核算举例:
借:库存现金 2 000
贷:银行存款 2 000
例2:将现金369 000元存到银行。
借:银行存款 369 000
贷:库存现金 369 000
借:其他应收款—王明 800
贷:库存现金 800
例3:10日,行政管理人员王明出差预借差旅费800元,
以现金付讫。
例4:15日,行政管理人员王明出差回来,报销差旅费
600元,交回现金200元。
借:管理费用—差旅费 600
库存现金 200
贷:其他应收款—王明 800
将库存现金与库存现金日记账的余额核对,以确认账实是否相符的一种方法。
(三)库存现金清查的核算
1、现金清查的方法实地盘点法
2、清查手续——填写“库存现金盘点报告表”(重要的原始凭证)