企业内部控制测试方式和方法的探讨.doc

企业内部控制测试方式和方法的探讨摘要:企业社会责任风险很高,完善且有效运行的内部控制是降低审计风险及审计成本的重要措施,企业社会责任内部控制可根据企业的主要利益相关者进行设计并测试。关键词:企业内部控制测试方法审计方法一、内部控制的测试方法业务活动层面控制测试是通过跟单测试和关键控制抽样测试两种方式进行。 ,来证实控制设计的有效性以及确定控制是否得到执行。对重要业务活动控制流程的测试应涵盖自交易开始至与其他业务循环衔接为止的整个过程。测试方法主要有询问、观察和检查。(1)询问。通过询问控制执行人员控制程序,了解控制执行人员对控制的理解程度。询问访谈能够提供相关但不充分的信息,无法为管理层评估提供足够的证据,是确信水平最弱的一种测试。(2)观察。见证正在执行的控制。比询问的确信水平高,也应该与其他测试方法同时运用。同时在测试表中进行记录,包括观察的事项,什么时间、结论等。(3)检查。主要检查控制是否存在,是否在实际工作中执行,是否与该控制相应的文件制度规定相符合,且留下了实施证据。检查在跟单测试中包括两个方面:一方面对文件制度的检查,重点是文件制度中是否做出相应的规定。另一方面是对实施证据的抽样检查,抽取的样本应能够贯穿重要业务流程的全过程,具有代表性和普遍性 ,对重要流程关键控制执行的符合性进行检查,即实际业务处理过程是否执行关键控制,包括有无控制实施证据、是否准确执行控制等。测试人员在确定要抽取的样本之前,应首先取得全部样本的清单,在样本清单中选择要抽取的样本,要保证样本能够代表总体。测试人员按照清单列示的样本信息,确定所要抽取的样本。如果从测试起始时间到测试截止时间,由于业务发生量的限制,无法取得要求的样本量,则应该选取已有的全部样本。如果测试期间为一个季度,发生90次固定资产转资,那么就可以推算得出一个会计年度发生的次数为360次,相当于每日一次,样本量为20个。如果测试期间为半年,发生6次业务,那么就可以推算得出一个会计年度发生的次数为12次,相当于为每月一次,样本量为5个。再比如被测试单位一共有10个油库,每月进行一次油库盘点,那么可以推算得出全年油库盘点的次数为120次,相应确定的样本量应该是20个。二、测试方法与审计方法相结合随着国内经济的不断发展,内部控制测试也在不断在内容及方式上进行深化,运用综合测试的方式,借助审计方法和技巧,来发现深层次的问题。也是在测试过程中常用的测试方法。 ,从原始凭证审查开始,依次核查记账凭证、明细账、总账、报表的查账方法。 ,从业务链末端入手,发现问题后反查的一种方法。该方法适用于采用正查法无法查出问题或无法获取所需样本的情况。例如,物资采购流程测试重点关注采购计划和采购合同的有效性。如果用正查法测试,先从系统中查阅某批物资的采购计划、采购合同、入库验收单、出库单,最后到财务入账等手续,可能无法直接查出问题,这时要考虑采用倒查法 ,并基于对被测试单位及其环境的了解,进行以下分析比较:水平分析法、垂直分析法、趋势分析法、比率分析法等 “固定资产管理”流程的测试程序为例:分类计算本期计提