国际经济法含国际商法系列课件之 国际税法.ppt

国际税法
-.
国际税法
国际税法概述
税收管辖权
国际重复征税与国际重叠征税
国际逃税与国际避税
国际税收协定
国际税法概述
国际税法的产生
国际经济交往的发展
19世纪后期的第二次工业革命,大大加速了世界经济现代化进程,推进自由资本主义发展
19世纪末世界进入向垄断资本主义,其主要特征是资本输出
企业与个人及其财产的国际化现象普遍存在并发展

经济交往国际化以及收入和财产的国际化为国际税收的产生奠定了经济基础
国际税法概述
国际税法的产生
所得税制度和一般财产税在各国的广泛建立,导致跨国所得重叠交叉征税
对所得税同时行使属地原则和属人原则
属地原则:征税国根据纳税人的所得来源于本国境内的事实主张征税
属人原则:征税国依据纳税人与本国存在居民或国籍的身份隶属关系事实主张征税
所得税制度的广泛确实是国际税法产生的法律基础
国际税法概述
国际税法的产生
确立国际税法制度的需要应运而生
国际双重征税使得跨国纳税人担负沉重的纳税义务
国际双重征税违背税负公平原则
国际双重征税阻碍国际经济的发展,影响国际上的资金流动、商品流通、技术合作与文化交流
国际税法概述
国际税法的形成与发展
亚非拉大量脱离殖民主义体系的主权国家出现
战后国际资本流向发生了变化
跨国公司在战后迅猛发展
战后所得税制度在更多的国家确立
国际税法概述
国际税法的新的发展趋势和特点
国家税收主权相对弱化和不断强化中交织发展
各国税收制度趋同化发展
国际税收协调与合作进一步纵深发展
国际税收征管措施随着知识经济和电子商务的发展不断革新
国际税法概述
概念
适用于调整国家之间国际税收分配关系及国家与跨国纳税人之间涉外税收征纳关系的法律规范的总称
调整对象
国际经济活动中主权国家与跨国纳税人之间的税收征纳关系
由此而产生的有关国家间的税收分配关系
法律渊源
国内法渊源-国内涉外税法
国际法渊源-双边或多边国际税收协定、国际条约火协定中关于税收关系的规范、国际税收****惯
税收管辖权
含义
一国政府行使的征税权力,可以自行决定对哪些人征税、征何种税以及征多少税
两个理论原则
居住国原则
一国政府对本国税法上的居民纳税人来自境内境外的全部财产和收入实行征税的原则
与征税国存在税收居所联系的纳税人是居民纳税
国家根据纳税人在本国境内拥有税收居所这一联结因素而要求其承担无限纳税义务的权力,就是居民税收管辖权
税收管辖权
两个理论原则
来源国原则
一国政府对非居民纳税人就其来源于该国境内的所得征税的原则
纳税人的各种所得与征税国之间存在着经济上的源泉关系
不动产所在地、营业机构所在地-地域标志联结因素
非居民纳税人仅就来源于征税国的所得部分纳税,承担有限的纳税义务