第二章 增值税.ppt

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第二章增值税
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主要内容:
第一节征税范围、纳税人与税率
第二节增值税的计算
第三节增值税的纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点
第四节专用发票的使用和管理
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第一节征税范围、纳税人与税率
一、增值税的含义

增值税:是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务,以及进口货物的单位和个人,就其取得的货物或应税劳务销售额以及进口货物金额计算税款,并实行税款抵扣制的一种流转税。
应税劳务
指有形动产(包括热力、电力和气体)
称为
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增值税是对商品生产和流通中的新增价值(增值额)征税,故称之为“增值税”。
例:生产桌子
购进材料
木材
油漆
胶
钉子等
60元
桌子
生产
100元
增值额=100-60 =40
增值税=40×%
增值税= 100 × % -60 × % =40×%
实际中:
销项税额
进项税额
税款抵扣制(购进扣税法)
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理解:
增值税是价外税:
以计税价格中是否包含税款为依据,可将税种分为价内税和价外税:税款包含在计税价格中,则为价内税;税款不包含在计税价格中,则为价外税。
我国1994年税制改革,就把增值税由价内税改为了价外税。
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以前价内税:
现行价外税:
﹪,销售额100元
增值税:100×﹪=
( 100 - )
税负保持不变, 税率设为X,
×X=,得X=17﹪。
增值税: × 17 ﹪=
销售额100元(含税),(不含税)
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二、增值税的纳税人
凡在我境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务(以下简称应税劳务)以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人。
单位,是指所有的单位。
个人,是指个体经营者及其他个人。
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纳税人按其经营规模大小以及会计核算健全与否划分为一般纳税人和小规模纳税人。
(一)小规模纳税人
小规模纳税人是指年应税销售额在规定标准以下,会计核算不健全,不能准确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额的纳税人。
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小规模纳税人的规定标准:
(1)从事货物生产或提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或提供应税劳务为主,并兼营货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在50万元以下的;(工业企业)-调整为:只要会计核算健全,不低于30万元即可认定为一般纳税人。
(2)从事货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在80万元以下的。(商业企业)
(3)年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人(个体经营者除外)、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业,视同小规模纳税人纳税。
(二)一般纳税人
;
,且会计核算健全,能准确提供销项税额和进项税额的工业企业;

(商贸企业除外),其年销售额超过小规模纳税人标准的,应在次年一月底以前申请办理一般纳税人认定手续