《中国审计会计史》期末考试归纳.doc

第二章夏商西周时期的审计
一、审计的起源:
在原始社会时期,人们不可能也没必要把氏族财产据为己有,从审计最初的职能即对财政财务的监督来说,原始社会没有其存在的可能性和必要性,因此,不可能产生审计的萌芽。公元前21世纪,中国出现了第一个奴隶制国家——夏朝。夏禹时代对诸侯的考核时三年一次,其考核的内容是核算各诸侯的贡赋征收,方式是把各诸侯召集在某地进行面对面的统一考核。这种定期会集诸侯当已形成严格的制度。总之夏禹时代之“会计”乃后世上计制度之端倪,我们说古代审计滥觞于夏代,该是可以成立吧。
二、量入为出(名解):据一些历史学家考证,西周时已经出现了“量入为出”的财政预算原则。《礼记•王制》载:冢宰制国用,必于岁之秒,五谷皆入,然后制国用。用地小大,视年之丰耗,以三十年之通用,制国用,量入为出。”这个理财原则对后世影响极为深远。
三、官厅会计(名解):商、西周是中国“官厅会计”的创始时期。商代采用文字叙述式的记录方法,以尚不统一的的行为动词,表示经济事项的性质及记录方向。到了西周时,国家会计制度中会计簿籍有正本、副本两种,已规定日成(旬报)、月要(月报)和岁会(年报),开始有了以“入、出”作为比较固定的会计记录符号的趋向。
四、商代对供龟进行检视验收的制度和西周“召伯虎簋”:
供龟:检寻甲骨文学者的著述,我们发现商代有些活动与审计可能有关。商代龟甲中甲桥、背甲刻辞中的同文供龟数当为同次供龟。殷人货贝而宝龟,龟甲是十分贵重的东西,故必须经过几次审核、登记,以免被人***盗窃。我们从大量甲桥刻辞中可以看出,商代确实已存在对供龟进行检视验收的制度。
“召伯虎簋”:据郭沫若研究,召伯虎簋即记载了大宰琱生审计贡税一事。“召伯虎簋”铭文反映了西周宰官审查贡税交纳的情况。总之,我们认为,上带队供龟数的这种检视、验收、审核和登记以及西周宰官对贡税交纳的审查等,当时是具有一定审计性质的经济监督活动。
五、宰夫:
(1)宰夫载机构的设置上,其官阶低于司会一级,司会为中大夫,宰夫为下大夫,但宰夫有权审计司会的会计文书。宰夫为小宰属下的职官,对于小宰内部财经机构的审计属于内部审计,但其对小宰之外的财经部门,如司会及下属机构的审计,属于外部审计。(2)宰夫掌治法,使中国古代的审计从它有明确记载开始,就具有司法监都的性质。这对后世比部隶属于刑部有直接的影响。(3)宰夫在审计的内容上合经济政绩审计、财政财务审计,财经法纪审计于一体。(4)宰夫审计是以王朝规定的法规为准绳,即“官刑”;审计的方式是分年定期进行,主要采用复核法,综合考计会计文书。(5)宰夫的职权是将审计对象的结果报请冢宰予以赏罚。审计的对象是从中央到地方各级政府机构,即“百官府群都县鄙”。
第三、四章春秋战国和秦汉时期的审计
一、会计:
(1)春秋战国:春秋战国会计上的记录方法开始从文字叙述式的繁琐会计记录过渡到简明的会计记录,以“入、出”作为会计记录符号已趋向固定,并且大多数冠于每笔经济项目之首,使会计记录有了一定格式。会计籍书有了主次之分,开始比较系统的反映经济出入事项。
(2)秦汉时期:秦汉时期随着封建经济的繁荣,统一的中央集权制国家财政收支的复杂化,财计机构和制度开始出现系统化,中式会计也取得了较大的发展。这一时期逐渐奠定了以“入、出”为会计记录符号的定式简明会计记录方法的基础。汉代的上计簿