营业税改征增值税的实务转换与节税技巧讲义资料.ppt

广东省营改增专题
营业税改征增值税专题讲座
实务转换与节税技巧
营改增背景及税收原则
国际背景:
全球170个国家和地区开征增值税
征税范围大多数覆盖所有货物和劳务;
我国背景:
货物和劳务存在重复征税
流转环节税收成本高
不利于社会化分工
不利于优化投资,消费和出口结构
营业税改征增值税基本政策分析
营业税改征增值税
试点
上海地区
广东地区
从上海“营改增”试点情况看,包括“1+6”行业,即陆路、水路、航空、管道运输在内的交通运输业,以及研发、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询等部分现代服务业。改革的核心内容,是将原有对上述七大行业征收的营业税改为增值税,从而有效解决“重复征税”问题,减轻企业负担。
试点范围暂不包括建筑业、邮电通信业、销售不动产、金融保险业等行业,以及餐饮、娱乐等服务业。
减税效应
营业税改征增值税基本政策分析
消除重复征税;
降低税负;
目前财政部、国家税务总局已明确要求,广东要从11月1日开始,完成新旧税制转换,这也意味着广东的营改增试点已从11月1日开始正式实施。对于此次试点,财政部、国家税务总局明确,广东省与首个试点区域上海市适用同样的试点方案、试点行业和政策安排。
营业税和增值税的主要区别
一、定义不同
(一)增值税是对在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物(新增:交通运输业和部分现代服务业)的单位和个人,就其取得的增值额为计算依据征收的一种税。 
 (二)营业税是对在我国境内提供应税劳务(范围变小)、转让无形资产、销售不动产的单位和个人,就其取得的营业收入征收的一种税。
二、计税依据不同
增值税是价外税,营业税是价内税。所以在计算增值税时应当先将含税收入换算成不含税收入,即计算增值税的收入应当为不含税的收入。
而营业税则是直接用收入乘以税率即可。
营改增,广东试点范围包括哪些行业?
省国税局货物和劳务税处处长陈学著表示,目前国家已经确定广东将对交通运输业和部分现代服务业,即“1+6”进行试点:
“1个大行业”是交通运输业,包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输
(暂不包括铁路运输. 仍按照现行营业税规定征收营业税。)
“6个小行业”指部分现代服务业,包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务和鉴证咨询服务业。
营业税改征增值税试点的主要内容
%、13%税率基础上,增加6%、11%两档税率,
,税率为17%;
提供交通运输业服务包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务,税率为11%;
部分现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务,税率为6%;
年应税服务销售额500万以下(交通运输业和部分现代服务业),适用简易征收方式征收率为3%。
。
,改征增值税后收入仍归属试点地区。
,受票方为增值税一般纳税人的,可按规定抵扣。