郑州大学现代远程教育《税收筹划》课程考核要求及答案.doc

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作业要求
。
,可以结合工作经历,自由发挥。
作业内容
(每题20分,共80分)。
(1)请归纳分析税收筹划方法的一般步骤?
答:
(一)掌握纳税人的相关资料和筹划意图

家庭状况、收入情况等;组织形式、财务情况、投资意向、对风险的态度、纳税历史等。

现实利益与长远利益;自身利益与亲人利益

对相关财税政策和法规进行梳理、整理和归类
(二)进行企业纳税评估与剖析
纳税筹划前,对筹划企业进行全面纳税评估非常必要,通过纳税评估可以了解企业的内控制度、涉税会计处理、税种、近两年纳税情况分析、纳税失误和症结、税收违法记录、税企关系等。
(三)进行筹划、形成方案并实施






在纳税筹划实施过程中,筹划企业要尽量与税务机构充分沟通和交流,实现税企协调;如果导致税企纠纷,筹划企业应该进一步对筹划方案进行评估,合理方案要据理力争,不合法的筹划方案要放弃。
(2)对增值税销项税额进行筹划的基本方法有哪些?
答:对销项税额的筹划关键在于销售额。对销售额可从以下几方面进行筹划:
1)注意价外收费
价外收费应当换算为不含税销售额后征收增值税。
比如,在带包装物销售的情况下,尽量不要让包装物作价随同货物一起销售,而应采取收取包装物押金的方式,且包装物押金应单独核算。
2)选择适当的销售方式
采取合法的价格折扣销售方式,只要折扣额和销售额开在同一张发票上,就可以按折扣后计算应税销售额,而采用实物折扣销售方式,则不能扣减折扣额,应当照章征收增值税。
3)把好自产自用关
自产自用用于本企业连续生产应税项目的,自产自用环节免纳增值税。因此,尽可能将自产的货物,用于本企业继续生产加工,可减少或延缓对外销售,达到节税或缓税的目的。
4)及时冲减销售额和销项税额
纳税人因销货退回或折让而退还购买方的价款和增值税额,应及时从当期的销售收入和销项税额中抵扣,避免无谓的纳税。
(3)委托加工应税消费品的消费税额交纳有何特点?
答:
收加工费、代垫辅料
符合委托加工条件的应税消费品的加工,消费税的纳税人是委托方;
不符合委托加工条件的应税消费品的加工,要看作受托方销售自制消费品,消费税的纳税人是受托方。
委托加工应税消费品的消费税的纳税人是委托方,不是受托方,受托方承担的只是代收代缴的义务(受托方为个人、个体户的除外)。即加工结束委托方提取货物时,由受托方代收代缴税款。委托方收回已税消费品后直接销售时不再交消费税。
但是,纳税人委托个体经营者、其他个人加工应税消费品,一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税。


委托加工的应税消费品,按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类