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审计项目质量控制办法讲解
法制司王世成
二○○四年二月
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李金华审计长与审计项目质量控制起草组成员合影
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主讲内容
建立审计项目质量控制体系的必要性
建立审计项目质量控制体系的指导思想
审计项目质量控制体系的几个主要控制环节
二、
一、
三、
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建立审计项目质量控制体系的必要性
建立审计项目质量控制体系,是新时期审计工作发展的必然要求。
建立审计项目质量控制体系,是提高审计质量的根本保证。
建立审计项目质量控制体系,是推进我国审计融入国际审计主流社会的需要。
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建立审计项目质量控制体系的指导思想
以制定《审计机关审计项目质量控制办法(试行)》为突破口,推动审计项目全过程的质量控制。
讲求实效,切实解决审计过程中的突出问题。
实行质量控制与责任追究相结合,增强审计人员的质量意识和责任感。
通过审计署率先垂范,分步推进,讲求实效。
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审计项目质量控制体系的几个主要控制环节
(一)关于审计方案的质量控制
(二)关于审计证据的质量控制
(三)关于审计日记和审计工作底稿 的质量控制
(四)关于审计报告的质量控制
(五)关于审计档案的质量控制
(六)关于审计项目质量责任
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关于审计方案的质量控制
审计方案是审计机关为了能够顺利完成审计任务,达到预期审计目的,在实施审计前对审计工作所作的计划和安排。审计方案的质量控制主要解决五个方面的问题:
加强审前调查
明确审计目标
突出审计重点
确定审计步骤与方法
落实审计责任
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安排审前调查的时间和人员
明确审前调查的内容
采用灵活的审前调查方式
可先发审计通知书再审前调查
一要充分开展审前调查
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二要明确审计目标,
细化审计内容
审计目标是指审计组办理审计项目所要完成的任务。
例如:某部委预算执行审计的审计目标为:
(一)“摸清家底”,查清该部门本级各项资金的收支 情况;
(二)选择该部门的重点二级单位开展财政财务收支 审计,揭露严重违规问题;
(三)审计列入该部门预算的重点专项资金的合规和 效益情况。
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审计内容是指为实现审计目标所需实施的具体审计事项以及所要达到的具体审计目标。审计事项一般可以按照被审计单位财政收支、财务收支的业务活动或者会计报表项目划分。例如:
预算执行审计主要审计事项:预算批复、预算收入、预算支出、补助地方支出、部门和企业决算批复、资金平衡、预算外资金收支等;
金融审计主要审计事项:存款业务、贷款业务、支付结算业务、银行卡业务、其他中间业务、资金融通业务、联行清算业务、筹资及投资业务等;
企业审计主要审计事项:货币资金、应收账款、存货、长期投资、固定资产、应付账款、应交税金、长期借款、主营业务收入、主营业务成本、营业费用等。
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