从涉税会计信息披露看财务会计与税务会计异同.doc

从涉税会计信息披露看财务会计与税务会计异同.doc从涉税会计信息披露看财务会计与税务会
计异同
涉税会计信息是企业在对凭证、账簿、报表等一系列财务会计资料进行纳税调整、计算的基础上,再融入财务会计账簿和财务会计报告之中而得到的。提供涉税会计信息的形式是税务会计报告,它既是税务会计信息的载体, 又是税务会计联系财务会计的纽带。涉税会计信息不仅应有助于税务会计信息使用者做出正确的税务决策,而且对于纳税主体来说,更应充分利用现行税法和有关法规赋予企业的权利,进行税务筹划,争取涉税零风险,尽可能降低企业的税收负担。因此,从涉税会计信息的形成、产生到其被披露,体现了财务会计与税务会计的相似、相离、相异。
一、税务会计与财务会计的联系
财务会计是在公认会计原则和会计制度的指导和规范下对已发生或己完成的经济业务进行确认、计量、记录, 并由此形成财务信息,对企业和外部有利益关系的各方面提供报告,以满足其经济决策需要为目标的会计。
税务会计作为一项实质性工作并不是独立存在的,它与财务会计一样,同属于会计学科范畴。它是以财务会计
为基础来对纳税人的生产经营活动进行核算和监督。因此税务会计的资料一般来源于财务会计,他只是对财务会计处理中与现行税法不符的会计事项,或出于税收筹划目的需要调整的事项,按税务会计方法计算、调整,并做调整会计分录,再融于财务会计账簿或报告之中。
财务会计信息的计量及其披露是遵循企业会计准则、企业会计制度的,而且企业可以根据其经济活动的需要, 进行会计政策的选择,具有一定的空间性和灵活性;而涉税会计信息及其披露是向税务会计信息使用者提供有助于税务决策的会计信息。通过企业提供的涉税会计信息可以了解其纳税义务的履行情况和税收负担,可以据此进行税款征收、监督、检查,并作为税收立法的主要依据。
、税务会计与财务会计的区别
(一)主体不同。纳税主体是指纳税人和扣缴义务人。从纳税人来说,《企业所得税法》第一条规定:在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业) 为企业所得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税。此条规定明确了企业所得税的纳税人是企业。从扣缴义务人来说,《企业所得税法》第三十七条规定:非居民企业取得本法第三条第三款规定的各项所得应纳的所得税,实行
源泉扣缴,以支付人为扣缴义务人。
会计主体是指企业会计确认、计量和报告的空间范
围。《基本准则》第五条规定:企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告。此条规定明确了会计主体的规定。
在一般情况下,纳税主体与会计主体是一致的,一个纳税主体也是一个会计主体。在特定条件下,纳税主体不同于会计主体。例如,按照新税法的规定,分公司不是一个纳税主体,却可能是一个会计主体;又如,未实行合并纳税的企业集团,不是一个纳税主体,却可能编制合并财务报表,作为一个会计主体;再如,由企业管理的证券投资基金、企业年金基金等,尽管不属于纳税主体,但属于会计主体,应当对每项基金进行会计确认、计量和报告。
(二)目标不同。财务会计是按照会计准则核算企业的财务成果,并为企业利益相关人(包括银行、债务人、潜在投资者)提供真实相关的信息,便于他们投资决策。而税务会计则是按照税法来核算企业的收入、成本、利润和所得税的会计核算系统,其目的是保证国家税收的充分实现,调节经济和公平税负,为国家税务部门和经营管理者提供有用信息。税务会计信息