《税务筹划》实训案例分析.ppt

《税务筹划》实训案例分析
参考答案
11/16/2018
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税务筹划
案例一销售激励方式的税收分析
1、8折销售,价值10000元的商品的售价为8000元
增值税:8000÷(1+17%)×17%-7000÷(1+17%)×17% = (元)
企业所得税:
利润额=8000÷(1+17%)-7000÷(1+17%)
- 600 = (元)
应缴所得税:×25% = (元)
税后净利润:- = (元)
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税务筹划
2、购物满10000元赠送价值2000元的商品(成本1400元)
增值税:
销售10000元商品应纳增值税:10000÷(1+17%)×17%
-7000÷(1+17%)×17%=;
赠送2000元商品视同销售,应纳增值税:2000÷(1+17%)×17%-1400÷(1+17%)×17% =;
合计应纳增值税:
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税务筹划
个人所得税:
2000÷(1-20%)×20%=500(元)
企业所得税:
利润额=10000÷(1+17%)-7000÷(1+17%)-1400÷(1+17%)-500-600=;
应纳企业所得税:[10000÷(1+17%)+2000÷(1+17%)-7000÷(1+17%)-1400÷(1+17%)- 600]×25%=(元);
税后净利润:- = -
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税务筹划
3、购物满10000元返回现金2000元
增值税:10000÷(1+17%)×17%-
7000÷(1+17%)×17%=(元);
个人所得税:500元(计算同上)
企业所得税:利润额=10000÷(1+17%)- 7000
÷(1+17%)-2000-500-600=-(元);
应纳所得税额=[10000÷(1+17%)- 7000÷(1+17%)-600]×25% = ;
税后净利润:- - = -。
由此可见,上述三种方案中,方案一最优,
方案二次之,方案三最差。
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税务筹划
案例二加工方式的税收筹划
一、总经理方案:自行加工完毕后销售
①应缴消费税:8000×56%+10000×=4510(万元)
②城建税及教育费附加:4510×(7%+3%)=451(万元)
③税后利润:(8000—1000-1700-4510-451)×(1-25%)=(万元)
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税务筹划
二、销售总监方案:委托加工的消费品收回后,继续加工成另一种应税消费品
① 丰收公司向受托方支付其代收代缴消费税、城建税及教育费附加:
(1000+680)/(1-30%)×30%×(1+7%+3%)=720+72=792(万元)
② 丰收公司销售卷烟后,应缴纳消费税:
8000×56%+10000×-720=3790(万元)
应纳城建税及教育费附加=3790×(7%+3%)
=379(万元)
③税后利润:(8000-1000-680-792-1020-
3790-379)×(1-25%)=(万元)
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税务筹划
三、财务总监方案:委托加工的消费品收回后直接对外销售
①丰收公司向受托方支付其代收代缴消费税:(1000+1700+10000×)/(1-56%) ×56%+10000× =(万元)
②丰收公司支付受托方代收代缴的城建税及教育税附加: ×(7%+3%)=(万元)
③丰收公司销售时不再缴纳消费税,税后利润为:(8000-1000-1700- -)×(1-25%)=(万元)
◆经比较,方案三为最优方案。
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税务筹划
案例三固定资产折旧计算的税收筹划
1、(1)直线法:
年折旧额=固定资产原值*(1-净残值率)/折旧年限
(2)双倍余额递减法:
年折旧率=2/预计使用年限
年折旧额=固定资产账面净值*年折旧率
最后二年:
年折旧额=(固定资产账面净值-预计净残值)/2
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税务筹划
(3)年数总和法:
年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限之和
年折旧额=固定资产原值*(1-净残值率)*年折旧率
各年折旧额、应纳税所得额和应纳税额如下:
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