中级财务会计归纳与总结.doc

第三节会计基本假设与会计基础
一、会计基本假设
1、会计主体;2、持续经营;3、会计分期;4、货币计量
二、会计基础
1、权责发生制;2、收付实现制
第四节会计信息质量要求及会计惯例
一、会计信息质量要求
1、可靠性;2、相关性;3、明晰性;4、可比性;5、实质重于形式;6、重要性;7、谨慎性;8、及时性
第五节会计要素的确认与计量
会计要素的确认
资产的确认条件
与该资源有关的经济利益很可能流入企业
该资源的成本或者价值能够可靠的计量
负债的确认条件同上(流出)
所有者权益
实收资本——所有者投入的资本;
资本公积——直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益
盈余公积;(4)未分配利润
第二章货币资金
第一节库存现金
1、现金收支的规定:(1)“坐支”收到的必须存了再取;(2)“白条顶库”拿到不符合规定的票据(3)“***私存”
2、现金的核算
(1)实报实销制度(2)定额备用金制度
3、备用金核算
定额时平常不算,只增减时算。增加时借“备用金”贷“库存现金”,减少时相反。补足备用金时,借“管理费用”,贷“库存现金”或“银行存款”。
现金的清查
短缺 赔偿:其他应收款溢余应付:其他应付款
无法查明:管理费用无法查明:营业外收入
银行存款
银行汇票——其他货币资金
银行本票——其他货币资金
商业汇票(商业承兑汇票、银行承兑汇票)——应(付)受票据
支票——银行存款
第三节其他货币资金
买股票用于短期投资(p40)
第三章金融资产
第一节金融资产的定义和分类
种类:1、以公允价值计量切其变动计入当期损益的金融资产(交易性金融资产)——卖;2、持有至到期投资——控制;3、贷款和应收账款;4、可供出售金融资产
——意图不明。(p41)
第二节交易性金融资产
初始确认:(1)以公允价值计入成本;(2)包含已宣告但尚未发放的股利或利息的,应计入应收股利(利息),收到时才将其入帐;(3)相关手续费计入投资收益;
价值变动:(1)将交易性金融资产——公允价值变动计入公允价值变动损益(只有它的变动直接计入当期损益);(2)对于除了第一笔之后的应收股利(利息)转入投资收益
处置:(1)将成本入帐;(2)将卖价与买价的差额计入投资收益;(3)冲减价值变动做的(相反方向写)
持有至到期投资(实际利率法p47)
一、初始计量:1、按公允价值和相关交易费用之和计入成本:2、面值与实际付款的差额计入持有至到期投资——利息调整;(3)计算确定其实际利率,面值大于支付价款的相当于以后还利息
二、中间:1、分期付息的每一次确定利息收入时计入应收利息,一次还本付息的计入应计利息,利息=面值*票面利率;2、贷投资收益=摊余成本*实际利率(期末摊余成本=期初摊余成本*实际利率-利息);3、差额计入利息调整;4、分期付息利息转入银行存款
三、处置:成本以面值转入银行存款,一次还本付息最后还要转所有的利息
第四节贷款及应收款
贷款(市场上没有报价)1、初始确认:按本金和相关交易费用之和计;2、持有期间:实际利率法计算;3、处置:将价款与其账面价值之间的差额计入当期损益
二、应收账款:企业带个或单位垫付的包装费、运杂费也应计入应收账款
三、其他应收款:1、应收的各种赔款、罚款,向保险公