石材行业税收管理调研报告0.28.doc

随县国税局石材行业税收管理调研报告
为了进一步落实税收科学化、专业化、精细化管理,规范全县石材行业税收管理秩序,探索石材行业税收管理办法,促进石材行业规范化发展,按照县局统一安排部署,我们调查组于2011年7月对部分石材行业纳税人进行了实地调查,现将调查情况报告如下:
一、行业基本情况
(一)生产工序
目前全县所辖石材行业原矿均为花岗岩类石材,主要产品为各类磨光板石、火烧板石和条石,主要工序为:
磨光板石工序:开采—大切—整理—磨光—小切;
火烧板石工序:开采—大切—整理—火烧—小切;
条石工序: 开采—大切—整理—小切。
(二)生产环节
一般情况下,石材行业的生产分为开采和加工两个环节。
在开采环节,企业在边远的矿山区进行石料开采,并将开采的石料切割成每个体积约为1立方米的原矿石,同时将原矿石运往车间进行加工,矿山区有独立的变压器和电表。
在加工环节,企业在车间对原矿石按规定的工序进行生产加工,并将材质较好的原矿石生产价格较高的磨光板(表面光滑)
,材质一般的原矿石生产价格较低的火烧板(表面粗糙),并根据客户所需要的规格生产条石,加工区也有独立的变压器和电表。
(三)产品情况
我县石材产品主要有磨光板、火烧板和条石,其中:板石的规格主要为180CM(长)×60CM(宽),、、3 CM等多个品种,条石的规格则是按照客户需求进行生产。产品主要销往四川、湖南、安徽、河南、浙江、江苏、广东及我省部分建筑单位。
产品销售价格情况: 单位:元/平方米
品种/厚度


3 CM
磨光板



火烧板



条石

二、行业税收管理现状
(一)纳税人情况
截止今年7月底,我县共有石材行业纳税人36家,分布在吴山、万和、草店、淮河、小林等5个乡镇,其中有吴山、万和二个乡镇的16家已投入生产,有14家增值税一般纳税人,2家小规模纳税人;其余20家处于筹建阶段,企业法人大部分来自福建省。
(二)征税依据
在一般纳税人税收管理上,我局按照财税[2009]9号文件“一般纳税人以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)的,可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税”规定,要求纳税人依照销售额的6%申报缴纳增值税。
在小规模纳税人税收管理上,我局根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的有关规定,要求纳税人依照销售额的3%申报缴纳增值税。
(三)管理中发现的问题
目前我县石材行业属劳动密集型产业,生产经营属粗放型管理,普遍缺乏科学、规范的管理体制,致使我局在税收管理上存在一定的难度,主要表现在:
一是监管有难度。石材产品销售市场主要面向建筑施工承包人,销售时客户一般不需销货发票,为纳税人隐瞒收入提供了机会。另外,由于矿层的品质不同、生产场地偏远和限电停产等诸多不确定因素,致使国税机关不易准确掌握其生产经营规律,增加了该行业的税收监管难度。
二是帐制不规范。由于该行业大多属家族式管理模式,企业法人纳税意识和规范管理意识比较淡薄,造成该行业会计帐制普遍不规范。表现在未按规定设置帐簿、漏记销售收入、工资、成本、费用、产成品、利润核算不规范等各个方面,从而严重影响了该行业增值税和企业所得税的征收管理。
三是数据预警不同步。今年以来,随着石材开采及加工技术的日趋成熟,加之园区用电增容和矿区道路的开通,全县石材行业生产效率逐步提高,生产规模不断扩大,销售收入逐年增长,原测算的增值税纳税预警值也不适应目前税收管理的实际要求。另外,今年省局在全省国税系统开展了“依法行政深化年”主题活动,要求各级国税机关要规范税收管理,严格依法行政,严查税收执法过错行为,为了规避执法风险,及时上调石材行业增值税纳税预警值已成为我局目前迫在眉睫的工作任务。
(四)采取的方法举措
针对以上问题,为了规范石材行业纳税行为,堵塞税收漏洞,营造公平的纳税环境,我局于2010年3月组织专班对该行业的生产经营情况进行了初步调查,确定将用电量作为纳税评估的重要指标,并根据《纳税评估管理办法》的有关规定,测算出石材行业增值税纳税预警值(每月申报最低税额)为生产加工环节用电量×,同时运用“第三方信息链式管理”模式采集的用电量信息,每月逐户对石材行业纳税人进行纳税评估,并加大了纳税辅导和税务稽查工作力度。通过以上举措,,比前年增收112万元,同比增长127%;,,同比增长148%,
从而逐步规范了石材行业纳税秩序,石材行业税收管理水平也